中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號—商業(yè)銀行財務(wù)報表審計-在線瀏覽
2024-08-10 17:10本頁面
【正文】 銀行達成一致意見。 在評價自身專業(yè)勝任能力時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮： （一）是否具備商業(yè)銀行審計所需要的專門知識和技能； ?。ǘ┦欠袷煜ど虡I(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)； ?。ㄈ┦欠窬哂袑ι虡I(yè)銀行國內(nèi)外分支機構(gòu)實施審計的充足人力資源。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解商業(yè)銀行的基本情況，評價自身獨立性和專業(yè)勝任能力，初步評估審計風(fēng)險，以確定是否接受業(yè)務(wù)委托。第二章 第六條 第五條 第四條 第三條 第二條 則 第一條中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計第一章 總 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，制定本準(zhǔn)則。 注冊會計師在執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將本準(zhǔn)則與相關(guān)審計準(zhǔn)則結(jié)合使用。 本準(zhǔn)則所稱商業(yè)銀行，是指依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》設(shè)立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。 商業(yè)銀行通常具有下列主要特征： ?。ㄒ唬┙?jīng)營大量貨幣性項目，要求建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制； ?。ǘ氖碌慕灰追N類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會計信息系統(tǒng)，并廣泛使用計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)； ?。ㄈ┓种C構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會計處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會計信息系統(tǒng)； （四）存在大量不涉及資金流動的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求采取控制程序進行記錄和監(jiān)控； ?。ㄎ澹└哓?fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。 商業(yè)銀行具有下列主要風(fēng)險： ?。ㄒ唬┬庞蔑L(fēng)險； ?。ǘ﹪绎L(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險； ?。ㄈ┦袌鲲L(fēng)險； ?。ㄋ模├曙L(fēng)險； ?。ㄎ澹┝鲃有燥L(fēng)險； ?。┎僮黠L(fēng)險； ?。ㄆ撸┓娠L(fēng)險； ?。ò耍┞曌u風(fēng)險。 由于商業(yè)銀行具有的特征和風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 接受業(yè)務(wù)委托 第七條 第八條 第九條 計劃審計工作 第十條 第十一條 第十二條 第十三條 第十四條 第十五條 第十六條 第十七條 第十八條 第十九條 第二十條 第二十一條 第二十二條 第二十三條 第二十四條第四章 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部控制，以確定有效的審計方案。 商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)下列目標(biāo)： ?。ㄒ唬┧薪灰捉?jīng)管理層一般授權(quán)或特別授權(quán)方可執(zhí)行； ?。ǘ┧薪灰缀褪马椧哉_的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使編制的財務(wù)報表符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定； （三）只有經(jīng)過管理層授權(quán)才能接觸資產(chǎn)和記錄； ?。ㄋ模⒂涗浀馁Y產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期核對，并在出現(xiàn)差異時采取適當(dāng)?shù)拇胧?； ?。ㄎ澹┣‘?dāng)履行受托保管協(xié)議規(guī)定的職責(zé)。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解商業(yè)銀行分級授權(quán)體系的下列要素： ?。ㄒ唬┯袡?quán)批準(zhǔn)特定交易的人員； ?。ǘ┦跈?quán)遵守的程序； ?。ㄈ┦跈?quán)限額及條件； ?。ㄋ模╋L(fēng)險報告及監(jiān)控。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查授權(quán)控制，以確定為各類交易設(shè)定的風(fēng)險限額是否得到遵守，超出風(fēng)險限額是否及時向適當(dāng)層次管理人員報告。 由于臨近資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的交易往往尚未完成，
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