有關(guān)我國個(gè)人所得稅改革發(fā)展的分析-資料下載頁
2025-06-29 03:14本頁面
【正文】 額累進(jìn)稅率可減少到3~5級(jí)，將最高邊際稅率降至30%~35%，在此基礎(chǔ)上拉大級(jí)距。對(duì)于工薪階層的低收入者，通過適度的個(gè)人所得稅稅率減輕稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)對(duì)低收入者免稅，對(duì)中等收入者輕稅，對(duì)高等收入者適度重稅的原則。與國際上流行的“寬稅基，低稅率，少級(jí)距”相接軌，最終縮小貧富差距。國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，廢止了2002年以來實(shí)行的“年底雙薪單獨(dú)計(jì)稅”的計(jì)稅方法，即個(gè)人取得的多出來的一個(gè)月工資將不再單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，此舉實(shí)現(xiàn)了對(duì)工薪高的的個(gè)人提高了稅率，體現(xiàn)了征稅公平原則。設(shè)計(jì)合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 在實(shí)行了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式后，應(yīng)進(jìn)一步明確和完善有關(guān)費(fèi)用扣除內(nèi)容，可采用標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除相結(jié)合的方法。要考慮到家庭狀況，例如兒童老人的數(shù)量、教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等因素，扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適時(shí)調(diào)整，以真實(shí)反應(yīng)納稅人的納稅能力，更好的體現(xiàn)稅收公平原則。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅扣除額為3500元，扣除標(biāo)準(zhǔn)顯然過低。當(dāng)前如果將個(gè)人所得稅稅基提高到3000元的標(biāo)準(zhǔn)，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)中低收入人員近800億元的向上調(diào)整，將個(gè)人所得稅收入逐步提高到10000億元的水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)基尼系數(shù)的調(diào)整。同時(shí)拓寬個(gè)人所得稅稅源，減少稅基提高而造成的稅收流失，增加社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種配合個(gè)人所得稅以降低基尼系數(shù)。合理協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅的兩大功能個(gè)人所得稅具有兩個(gè)功能：一是籌集財(cái)政收入的功能；二是調(diào)節(jié)收入分配的功能。這兩種功能相互影響、相互依賴。當(dāng)個(gè)人所得稅日益成為一個(gè)重要的稅種、籌集的收入越來越多時(shí)，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也會(huì)日益增強(qiáng)，但在籌集收入和調(diào)節(jié)收入分配之間，不同時(shí)期應(yīng)有所側(cè)重。目前，在保持個(gè)人所得稅收入不斷增長(zhǎng)的情況下，應(yīng)該強(qiáng)化其調(diào)節(jié)收入分配功能，以縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)收入分配公平。正確處理公平與效率的關(guān)系根據(jù)我國的具體國情，構(gòu)建科學(xué)合理、公平公正的社會(huì)收入分配體系，既是建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧社會(huì)的應(yīng)有之舉。在收入分配領(lǐng)域，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、縮小個(gè)人收入差距的“穩(wěn)定器”，始終受到人們的高度關(guān)注。最近，黨中央從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)要更加注重社會(huì)公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，并提出“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的收入分配改革目標(biāo)。處理好規(guī)則公平與結(jié)果公平的關(guān)系收入分配公平包括兩個(gè)層次的涵義：一是規(guī)則公平；二是結(jié)果公平。個(gè)人所得稅應(yīng)圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行改革，前者要求對(duì)個(gè)人所得稅制本身進(jìn)行改革，后者強(qiáng)調(diào)個(gè)人收入份額均等化。個(gè)人所得稅制的公平應(yīng)該以構(gòu)建規(guī)則為主，并力求在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平。另外，為了進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，應(yīng)該建立有效地個(gè)人監(jiān)控機(jī)制，監(jiān)控稅源，以減少稅款流失。在稅源的監(jiān)控方面，可參照美國、澳大利亞等國家的做法，實(shí)行“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”的制度。在全國范圍內(nèi)建立有效的稅務(wù)監(jiān)控機(jī)制，使公民必須依法自覺納稅，減少偷稅漏稅行為。同時(shí)要提高征管人員的素質(zhì)，改善征管手段，加大違法的處罰力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款的行為。六、對(duì)改革的幾點(diǎn)建議從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對(duì)分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時(shí)候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個(gè)人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國家的水平；社會(huì)上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人的信息共享；納稅人的法律意識(shí)有極大程度的提高。對(duì)違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長(zhǎng)期目標(biāo)，其需要很長(zhǎng)的時(shí)逐步進(jìn)行。完善個(gè)人所得稅的“扣除額”制度借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實(shí)際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體操作時(shí)，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力；扣除額可以按家庭人口多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費(fèi)用扣除的通貨膨脹彈性，對(duì)扣除額實(shí)行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價(jià)指數(shù)調(diào)整費(fèi)用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對(duì)名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)實(shí)際稅基課稅。建立誠信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識(shí)工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時(shí)也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會(huì)信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會(huì)風(fēng)氣?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時(shí)也是一種精神激勵(lì)。我國的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)地對(duì)我國的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。 11 /
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