有關(guān)我國個人所得稅改革發(fā)展的分析(編輯修改稿)
2025-07-26 03:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點，同時對中等收入階層采取低稅率政策。 2003年10月22日，商務部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。 2005年初，廣東財政再次對個稅起征點提高進行調(diào)研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考依據(jù)。 2005年07月26日，國務院總理溫家寶26日主持召開國務院常務會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。 2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。 2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點1600元于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進行了第四次修正。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2010年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅2011年6月30日通過個稅免征額提至3500元，并于2011年9月1日正式施行。自今年9月1日起，工資、薪金個人所得稅減除費用標準提高到3500元。依照新規(guī)，納稅人數(shù)由現(xiàn)在的約8400萬人減至約2400萬人。稅務總局專家回應，3500元是指扣除“三險一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用繳個稅。2011年新個人所得稅工資薪金稅率表 級數(shù)應納稅所得額（含稅級距）應納稅所得額（含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1應納稅所得額≤1500應納稅所得額≤14553%021500元＜應納稅所得額≤4500元1455元＜應納稅所得額≤4155元10%10534500元＜應納稅所得額≤9000元4155元＜應納稅所得額≤7755元20%55549000元＜應納稅所得額≤35000元7755元＜應納稅所得額≤27255元25%1005535000元＜應納稅所得額≤55000元27255元＜應納稅所得額≤41255元30%2755655000元＜應納稅所得額≤80000元41255元＜應納稅所得額≤57505元35%55057應納稅所得額＞80000元應納稅所得額＞57505元45% 13505備注：應納稅所得額是指每月收入額減除費用3500元后的余額。 計算公式： 應納稅所得額 = 工資薪金所得3500應 納 稅 額 = 應納稅所得額 * 稅率 速算扣除數(shù)（二）案例費用減除標準由2000元/月提高到3500元/月，工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？8月份和9月份領取的工資如何繳納個人所得稅？ 根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)（未修改前為次月七日內(nèi)）繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。因此單位（扣繳義務人）8月向員工（納稅人）發(fā)放工資的時候就應該扣繳，并在9月申報繳納稅，該筆收入應該仍適用2000元的費用減除標準和老稅率。納稅人9月工資收入，則應該按3500元費用減除標準和新稅率來計算稅款。案例Ⅰ：某企業(yè)職工王某2011年8月、9月分別取得單位支付工資、獎金等5000元（已扣除三險一金），王某在計算8月份工資薪金所得個人所得稅時，應按照老稅法的規(guī)定，適用2000元的費用扣除標準，以50002000=3000元為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。在計算9月份工資薪金所得個稅時，應按照新稅法的規(guī)定，適用3500元的費用扣除標準，以50003500=1500元為應納稅所得額，計算繳納個稅。本次減除費用標準由2000元調(diào)整為3500元后，對外籍個人的個人所得稅是否有影響？根據(jù)《個人所得稅實施條例》的規(guī)定，本次減除費用標準由2000元調(diào)整為3500元的同時，還將附加減除費用由2800元調(diào)整為1300元。也就是說，可以享受附加減除費用的人員費用扣除的總額仍保持在4800元（3500+1300），外籍人員個人所得稅應納稅所得額未發(fā)生影響，但是因為此次稅法工資薪金所得稅率和級距調(diào)整，所以對應納稅額會有所影響。稅法所說的外籍人員包括：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人等。案例Ⅱ：某外商投資企業(yè)外籍總經(jīng)理史密斯先生在中國境內(nèi)任職未滿90天，2011年8月、9月均取得來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得20000元。史密斯先生在計算8月份個人所得稅時，應按照老稅法的規(guī)定，使用2000元的費用扣除標準和2800元附加減除費用，以20000（2000+2800）=15200元為應納稅所得額，適用老稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅：1520020%375=2665元。在計算9月份個人所得稅時，應按照新稅法的規(guī)定，使用3500元的費用扣除標準和1300元附加減除費用，以20000（3500+1300）=15200元為應納稅所得額，適用新稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人
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