【導(dǎo)讀】產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。本制度對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產(chǎn)。集團(tuán),各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照?qǐng)?zhí)行。筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備、器具、工具等。產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督；司公用資產(chǎn)由子公司相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)。組織財(cái)產(chǎn)清查等工作。資本性支出應(yīng)建立預(yù)算制度，預(yù)算實(shí)行審批（地產(chǎn)集團(tuán)由集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)算內(nèi)并且在授權(quán)限額內(nèi)的資本性支。子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元。公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)行價(jià)格審核，審核完畢后總裁辦公室實(shí)施采購(gòu)。先購(gòu)置，但必須在一周內(nèi)補(bǔ)辦好書面申請(qǐng)報(bào)批手續(xù)。以審計(jì)確認(rèn)價(jià)格為準(zhǔn)）額70%，經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)責(zé)催討發(fā)票及時(shí)入賬。其折舊當(dāng)月照提，次月起不再計(jì)提。人為造成的維修費(fèi)用一律不得報(bào)銷。如有缺少應(yīng)予以賠償。為避免發(fā)生災(zāi)害時(shí)遭受重大損失，得按財(cái)產(chǎn)性質(zhì)及財(cái)務(wù)能力向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。

　　

【正文】 產(chǎn)數(shù)量金額式材料明細(xì)賬。 五、本科目的期末借方余額， 反映企業(yè)庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 1232 材料成本差異 一 、 本科目 采用計(jì)劃成本核算企業(yè)使用， 核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 。 二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“材料采購(gòu)” (或物資采購(gòu) ) 等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自 “ 委托加工物資 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科 目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按上月的差異率計(jì)算外，都應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際差異率，不得隨意變動(dòng)。 材料成本差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。( 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 ) 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異 247。 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100% 四、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 委托加工物資 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用 藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 五、本科目應(yīng)分別“外購(gòu)差異”“自制差異”，有條件應(yīng)按照產(chǎn)品類別明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率，使成本更加真實(shí)。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存原材料以及庫(kù)存包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 1243 庫(kù)存商品 一、本科 目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。 二、企業(yè)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”。企業(yè)銷售發(fā)出產(chǎn)品，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 三、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤虧和毀損，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ” 科目。 查明原因，經(jīng)總裁班子、子公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) 后， 進(jìn)行處理。盤盈的庫(kù)存商品，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的庫(kù)存商品，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害造成的損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 四、本科目應(yīng)按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備銷售的商品，送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本 (或進(jìn)價(jià) ) 或計(jì)劃成本 (或售價(jià) ) 。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 1 年以內(nèi) (包括 1 年 ) 的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 超過(guò) 1 年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款” 等科目。接受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為企業(yè)帶來(lái)利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、本科目核算企業(yè)投出的期限在 1 年以上 (不含 1 年 ) 各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。 二 、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。通常情況下，企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20% 或 20% 以上，或雖投資不足 20% 但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20% 以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20% 或 20% 以上，但不 具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一 )股票投資； (二 )其他股權(quán)投資。 四、采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。 五、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定： (一 )以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 (包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ) 作為初始投資成本 ；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。 (二 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入 長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本： ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本； ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資 成本。 (三 )以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資 (包括股權(quán)投資換股權(quán)投資 ) ，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 如涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)按以下規(guī)定確定換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本： ，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為初始投資成本； ，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為初始投資成本。 (四 )通過(guò)行政劃撥方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。 七、成本法的賬務(wù)處理 (一 )采用成 本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。 (二 )股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。 企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利 ”科目。 八、權(quán)益法的賬務(wù)處理 (一 )采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 (二 )采用權(quán)益法核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額有差額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整初始投資成本。 取得投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目 (股票投資 —— 股權(quán)投資差額或其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 )， 貸記本科目 (股票投資 —— 投資成本，或其他股權(quán)投資 —— 投資成本 ) ；初始投資 成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。 股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò) 10 年 (含 10 年 ) 的期限攤銷；攤銷時(shí)，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目 (股票投資 —— 股權(quán)投資差額，或其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 ) ；投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差 額，按不低于 10 年 (含 10 年 ) 的期限攤銷；攤銷時(shí)，借記本科目 (股票投資 —— 股權(quán) 投資差額，或其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 ) ，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 (三 )采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額 (法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外 ) ，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。 期末，企業(yè)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分享的份額，借記本科目 (股票投資 —— 損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ) ，貸記 “ 投資收益 ”科目。 企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。期末，企業(yè)按被投資單位發(fā)生 的凈虧損計(jì)算的應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目 (股票投資 ——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ) 。 如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。 (四 )被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目 (股票投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備、其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) 。 貸記“資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。 被投資單位因接受捐贈(zèng)等增加資本公積的，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng) 享有的份額，借記本科目 (股票投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備、其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) ，貸記 “ 資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目。 (五 )被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，貸記本科目 (股票投資 —— 損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ) ；收到被投資單位分來(lái)的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 (六 )企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位有重大影響時(shí)，按股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上計(jì) 算股權(quán)投資差額。 企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法，并按中止采用權(quán)益法時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，按應(yīng)沖減新的投資成本的金額，貸記本科目 (股票投資、其他股權(quán)投資 ) ，按應(yīng)確認(rèn)收益的金額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 九、企業(yè)處置股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等 科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目 (股票投資、其他股權(quán)投資 ) ，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 十、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 十一、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。 1501 固定資產(chǎn) 一、 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備 的物品，單位價(jià)值在 20xx 元以上，并且使用期限超過(guò) 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān) 費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定： (一 )購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。 (二 )自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。 (三 )投資者投入的