【正文】 內(nèi)部各部門動態(tài)關(guān)注其預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行中的異常變化，要及時查找原因，提出應對措施；（三）各子公司在預算執(zhí)行過程中，還應繼續(xù)強化成本、費用節(jié)約意識，切實加強對成本、費用預算的關(guān)注和監(jiān)控，內(nèi)部各部門成本、費用的支出，必須嚴格控制在預算范圍內(nèi)，超預算的支出原則上不予支付，確保成本、費用預算目標的完成；（四）各子公司應要求內(nèi)部各部門按月上報其預算執(zhí)行報告，對本部門10%以上的預算差異進行深入分析，并就差異提出相應的解決措施；（五）各子公司必須按月對本單位總體預算目標執(zhí)行情況進行總結(jié)，對10%以上的預算差異充分分析，反映本單位預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、預算目標完成情況、發(fā)展趨勢及其存在的問題，形成預算執(zhí)行報告，上報集團公司財務部門；（六）各子公司應建立定期預算分析例會制度，組織各相關(guān)部門召開預算分析例會，討論本單位預算執(zhí)行情況，分析差異原因和存在的問題，并提出相應的指導意見，督促內(nèi)部各部門完成預算目標。第二十七條 集團公司財務部門在全面預算執(zhí)行過程中要做好以下預算分析與管理工作：（一）分月收集、審查各子公司的預算執(zhí)行報告，就各子公司預算執(zhí)行情況提出意見，形成月度預算執(zhí)行報告，并在集團每月經(jīng)營例會中通報情況；（二）動態(tài)關(guān)注各子公司預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況，及時抽調(diào)人員進行調(diào)研，查找原因，提出指導意見反饋到該單位，對于較大事項上報集團公司；（三）集團公司財務部門應加強對各子公司預算管理工作開展情況的檢查，重點檢查以下事項：（四）預算管理組織機構(gòu)的建立、健全情況，及其職能作用發(fā)揮的充分性；（五）預算制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部預算分析的有效性、可行性；（六）內(nèi)部預算考核制度的建立情況，預算考核與內(nèi)部各責任單位的業(yè)績是否切實掛鉤、嚴格實施獎懲；（七）對成本、費用預算實施控制與考核；（八）其他方面預算管理工作開展情況。第六章 預算的調(diào)整第二十八條 預算目標一經(jīng)下達，一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，必須履行預算調(diào)整程序。第二十九條 對于各子公司內(nèi)部各部門預算目標，如因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等客觀條件發(fā)生重大變化，致使預算編制的基礎不成立，在不影響本公司總預算目標的前提下，可以按本公司內(nèi)部預算調(diào)整程序進行調(diào)整；若因本公司內(nèi)部部門預算的調(diào)整影響了本公司總預算，對總預算的調(diào)整必須按集團公司調(diào)整程序進行調(diào)整。第三十條 各子公司在執(zhí)行中由于客觀原因?qū)е骂A算執(zhí)行結(jié)果偏差較大的或原預算的基礎或依據(jù)已不存在，必須向集團公司財務部門提出調(diào)整預算的書面報告。集團財務部門將組織專人進行調(diào)查、分析、論證，經(jīng)調(diào)查確屬客觀原因造成的事項，統(tǒng)一編制財務預算調(diào)整方案，提交集團公司審議批準，然后下達執(zhí)行。第三十一條 各子公司如有新增預算項目的，應注重做好項目可行性分析，集團財務管理部門將以可行性分析為重要參考依據(jù)進行預算調(diào)整審核。第三十二條 各子公司按照調(diào)整后的預算，制訂詳細的分解辦法并嚴格執(zhí)行。第七章 預算管理的考核第三十三條 集團公司對子公司預算的考核按照《古井集團對子公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法》執(zhí)行；第三十四條 預算值以集團公司年初下達數(shù)為準，如有經(jīng)集團公司批準調(diào)整的，以調(diào)整后的預算值為準；預算實際完成值以集團公司審計監(jiān)察中心審定數(shù)為準；第三十五條 對各子公司負責人考核鑒定實行預算否決制，對于集團公司正式下達的主要預算指標，原則上一季度內(nèi)完不成的給予任期內(nèi)警告，連續(xù)兩個季度完不成的給予免職處罰。第三十六條 各子公司必須建立全面的內(nèi)部預算考核制度，將預算目標的分解與完成情況作為重要指標納入到部門與崗位的業(yè)績考核中，并與其薪酬、晉升嚴格掛鉤，按各子公司內(nèi)部業(yè)績考核辦法實施獎懲。第八章 附 則第三十七條 預算執(zhí)行期間與會計核算期間保持一致。第三十八條 集團公司各子公司可以本規(guī)定為指導，制訂對各自子公司的全面預算管理辦法，并嚴格執(zhí)行。第三十九條 本規(guī)定由集團公司董事會授權(quán)集團財務管理部門負責解釋。會計核算辦法一章 總 則第一條 為規(guī)范公司會計核算行為，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》、國家其他有關(guān)法律和法規(guī)及集團實際狀況，制定本辦法。第二條 集團公司及子公司應當按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和本辦法的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第三條 集團公司及各子公司發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第四條 集團及各子公司的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，遵循會計核算的一般原則，按照規(guī)定的會計處理方法進行。第五條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第六條 按照國家統(tǒng)一會計制度的要求，各子公司可根據(jù)實際情況提出自行設置和使用會計科目的建議，報集團財務管理部門批準、實施。第七條 會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得向集團報送虛假會計報告。第八條 各子公司報送的會計報告格式，由集團財務管理部門按照《企業(yè)財務通則》規(guī)定的格式統(tǒng)一制定。第九條 各子公司應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。對賬工作每年至少進行一次。第十條 各子公司應努力提高會計核算電算化水平，加強會計電算化的管理與控制。第二章 資 產(chǎn)第十一條 資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權(quán)性投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生物性資產(chǎn)，以及無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。第十二條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在庫存現(xiàn)金科目核算。銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。其他貨幣資金科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。第十三條 企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行的名稱和存款種類進行明細核算。有外幣現(xiàn)金、存款的企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。第十四條 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，對于發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。第十五條 貨幣資金收支要做到憑據(jù)合法合理，出納員要認真審核原始憑證是否履行報批程序，手續(xù)是否齊全。庫存現(xiàn)金收支業(yè)務發(fā)生后要及時編制記賬憑證，登記入賬，做到日清月結(jié)。庫存現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，主管會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第十六條 交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)應當按照以下原則核算：（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時，應借記“應收股利”或“應收利息”，貸記“投資收益”。收到時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利”或“應收利息”。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。第十七條 應收及預付款項是在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款項等。應收賬款核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。應收票據(jù)核算應收的商業(yè)匯票。其他應收款項包括發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。第十八條 應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記賬，在存在現(xiàn)金折扣情況下，應收賬款應采用總價法入賬。第十九條 集團各子公司應于期末時對應收款項（不包括應收票據(jù)、預付賬款）計提壞賬準備。集團公司采用個別認定法和賬齡分析法提取壞賬準備，賬齡分析法分為四個賬齡段，采用四種比率： 賬 齡 提取比率六個月以內(nèi) 1%六個月至一年 5% 一年兩年 10％ 兩年三年 50％ 三年以上 100％注：應收票據(jù)、預付款項到期有確鑿證據(jù)無法收回，須轉(zhuǎn)入應收賬款、其他應收款，并根據(jù)上述比率提取壞賬準備。第二十條 集團各子公司針對內(nèi)部往來的事項不應提取壞賬準備，如確系無法收回的款項，可按預計無法收回的比例計提壞賬準備。第二十一條 壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。第二十二條 存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨應當按照以下原則核算：（一）存貨在取得時，按照實際成本入賬?！　。ǘ┌凑沼媱澇杀具M行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當計入“材料成本差異”科目單獨核算；按售價進行存貨核算的企業(yè)，與成本之間的差異也應單獨核算。　?。ㄈ╊I用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法等確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。子公司選擇的存貨的具體核算方法應上報集團財務管理部門批準、備案，一經(jīng)確定，不得隨意變更。單件金額在500元以下的包裝物以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木板、腳手架等，一次性進入成本、費用；500元（含500元）以上的包裝物以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木板、腳手架等采用“五五攤銷法”進行核算，并建立備查賬進行管理。低值易耗品于使用時一次性進入成本或費用，必須建立實物備查賬，詳細登記名稱、購入時間、單價、使用單位、質(zhì)量狀況等。（四）批準作損失處理的存貨，各子公司財務部門要按規(guī)定及時進行賬務處理，并在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用；屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報告附注中作出說明；如果期后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報告相關(guān)項目的年初數(shù)。（五）企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備應當按單個存貨項目計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，也可以按存貨類別計提。子公司可根據(jù)實際情況自行選擇，但需報集團財務管理部門批準。在資產(chǎn)負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。（六）企業(yè)的存貨收發(fā)核算實行永續(xù)盤存制。財務部門對存貨的購進和領用要及時進行賬務處理，對存貨的情況進行反映和監(jiān)督。第二十三條 長期股權(quán)投資依據(jù)對被投資單位產(chǎn)生的影響，分為控制、共同控制、重大影響和無控制、無共同控制且無重大影響四種類型。長期股權(quán)投資取得時的成本，是指取得長期股權(quán)投資時支付的全部價款，或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，或取得長期股權(quán)投資的公允價值，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記本科目。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備?！　√幹貌捎脵?quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。第二十四條 企業(yè)應當定期對長期股權(quán)投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，確認為當期損失，計提長期股權(quán)投資減值準備。第二十五條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：固定資產(chǎn)在取得