【正文】 第二十五條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：固定資產(chǎn)在取得時，應。第二十四條 企業(yè)應當定期對長期股權(quán)投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記本科目。第二十三條 長期股權(quán)投資依據(jù)對被投資單位產(chǎn)生的影響，分為控制、共同控制、重大影響和無控制、無共同控制且無重大影響四種類型。（六）企業(yè)的存貨收發(fā)核算實行永續(xù)盤存制。子公司可根據(jù)實際情況自行選擇，但需報集團財務(wù)管理部門批準。（五）企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用；屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。低值易耗品于使用時一次性進入成本或費用，必須建立實物備查賬，詳細登記名稱、購入時間、單價、使用單位、質(zhì)量狀況等。單件金額在500元以下的包裝物以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木板、腳手架等，一次性進入成本、費用；500元（含500元）以上的包裝物以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木板、腳手架等采用“五　?。ㄈ╊I(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法等確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。存貨應當按照以下原則核算：（一）存貨在取得時，按照實際成本入賬。第二十一條 壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。集團公司采用個別認定法和賬齡分析法提取壞賬準備，賬齡分析法分為四個賬齡段，采用四種比率： 賬 齡 提取比率六個月以內(nèi) 1%六個月至一年 5% 一年兩年 10％ 兩年三年 50％ 三年以上 100％注：應收票據(jù)、預付款項到期有確鑿證據(jù)無法收回，須轉(zhuǎn)入應收賬款、其他應收款，并根據(jù)上述比率提取壞賬準備。第十八條 應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記賬，在存在現(xiàn)金折扣情況下，應收賬款應采用總價法入賬。應收票據(jù)核算應收的商業(yè)匯票。應收賬款核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時，應借記“應收股利”或“應收利息”，貸記“投資收益”。交易性金融資產(chǎn)應當按照以下原則核算：（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。庫存現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，主管會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第十五條 貨幣資金收支要做到憑據(jù)合法合理，出納員要認真審核原始憑證是否履行報批程序，手續(xù)是否齊全。有外幣現(xiàn)金、存款的企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。其他貨幣資金科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在庫存現(xiàn)金科目核算。第二章 資 產(chǎn)第十一條 資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權(quán)性投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生物性資產(chǎn)，以及無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。對賬工作每年至少進行一次。第八條 各子公司報送的會計報告格式，由集團財務(wù)管理部門按照《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定的格式統(tǒng)一制定。第六條 按照國家統(tǒng)一會計制度的要求，各子公司可根據(jù)實際情況提出自行設(shè)置和使用會計科目的建議，報集團財務(wù)管理部門批準、實施。第四條 集團及各子公司的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，遵循會計核算的一般原則，按照規(guī)定的會計處理方法進行。第二條 集團公司及子公司應當按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和本辦法的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第三十九條 本規(guī)定由集團公司董事會授權(quán)集團財務(wù)管理部門負責解釋。第八章 附 則第三十七條 預算執(zhí)行期間與會計核算期間保持一致。第七章 預算管理的考核第三十三條 集團公司對子公司預算的考核按照《古井集團對子公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法》執(zhí)行；第三十四條 預算值以集團公司年初下達數(shù)為準，如有經(jīng)集團公司批準調(diào)整的，以調(diào)整后的預算值為準；預算實際完成值以集團公司審計監(jiān)察中心審定數(shù)為準；第三十五條 對各子公司負責人考核鑒定實行預算否決制，對于集團公司正式下達的主要預算指標，原則上一季度內(nèi)完不成的給予任期內(nèi)警告，連續(xù)兩個季度完不成的給予免職處罰。第三十一條 各子公司如有新增預算項目的，應注重做好項目可行性分析，集團財務(wù)管理部門將以可行性分析為重要參考依據(jù)進行預算調(diào)整審核。第三十條 各子公司在執(zhí)行中由于客觀原因?qū)е骂A算執(zhí)行結(jié)果偏差較大的或原預算的基礎(chǔ)或依據(jù)已不存在，必須向集團公司財務(wù)部門提出調(diào)整預算的書面報告。第六章 預算的調(diào)整第二十八條 預算目標一經(jīng)下達，一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，必須履行預算調(diào)整程序。第五章 預算執(zhí)行與控制第二十六條 在預算執(zhí)行過程中，各子公司應做好以下事項：（一）各子公司在預算執(zhí)行過程中要緊密跟蹤市場動態(tài)，做好市場調(diào)研和市場預測，對影響本公司預算的內(nèi)外因素進行充分反映，及時做好應對措施，以保證本公司預算目標的完成；（二）各子公司必須做到對下屬各子公司和部門預算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控，動態(tài)關(guān)注每項預算目標的執(zhí)行情況；同時，責成本單位內(nèi)部各部門動態(tài)關(guān)注其預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行中的異常變化，要及時查找原因，提出應對措施；（三）各子公司在預算執(zhí)行過程中，還應繼續(xù)強化成本、費用節(jié)約意識，切實加強對成本、費用預算的關(guān)注和監(jiān)控，內(nèi)部各部門成本、費用的支出，必須嚴格控制在預算范圍內(nèi)，超預算的支出原則上不予支付，確保成本、費用預算目標的完成；（四）各子公司應要求內(nèi)部各部門按月上報其預算執(zhí)行報告，對本部門10%以上的預算差異進行深入分析，并就差異提出相應的解決措施；（五）各子公司必須按月對本單位總體預算目標執(zhí)行情況進行總結(jié)，對10%以上的預算差異充分分析，反映本單位預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、預算目標完成情況、發(fā)展趨勢及其存在的問題，形成預算執(zhí)行報告，上報集團公司財務(wù)部門；（六）各子公司應建立定期預算分析例會制度，組織各相關(guān)部門召開預算分析例會，討論本單位預算執(zhí)行情況，分析差異原因和存在的問題，并提出相應的指導意見，督促內(nèi)部各部門完成預算目標。第二十五條 各子公司預算編制的程序：（一）根據(jù)集團公司下達的預算編制政策，組織本單位各部門，充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，對本公司的預算目標進行充分論證和調(diào)研。第二十三條 各子公司預算編制過程中，要高度重視壓縮生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用支出，努力做到成本、費用的節(jié)約。第二十一條 集團公司各職能部門負責人、各子公司“一把手”負責制，各單位務(wù)必高度重視預算編制工作，充分考慮到預算的科學性、先進性和穩(wěn)妥性。第十九條 集團公司預算專職部門根據(jù)董事會批準的各子公司年度預算指標對各子公司下達綜合性預算指標。第十五條 集團公司根據(jù)宏觀和微觀經(jīng)濟形勢，結(jié)合公司的實際情況，于每年10月底前下達下一年度集團公司整體預算目標和預算編制政策；第十六條 各子公司根據(jù)集團公司下達的整體預算目標和預算編制政策，對本單位的預算目標進行充分論證和調(diào)研，組織制定本單位詳細的預算方案，于每年11月底前上報集團公司財務(wù)部門；　　第十七條 集團公司預算專職部門應在確保集團公司整體預算目標實現(xiàn)的原則下，與各子公司充分溝通協(xié)調(diào)，對上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。第四章 預算編制第十三條 集團公司各職能部門費用編制流程另行制定。（一）主要考核指標：利潤總額和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（二）輔助考核指標：根據(jù)集團公司發(fā)展需要另行制定。第三章 預算指標第十條 集團公司對總部各職能門下達費用預算指標及關(guān)鍵考核指標，具體辦法另行制定。第八條 集團公司各職能部門應根據(jù)集團公司年度規(guī)劃，分別編制費用指標，編制原則及編制方法另行制定。第六條 預算管理專職部門的主要職責如下：（一）提出預算方向性目標：負責對各預算責任單位提交的預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡；（二）負責集團公司預算的匯總編制，具體指導各預算責任單位的預算編制；（三）不定期對各預算責任單位預算管理工作的開展情況進行檢查、監(jiān)督、指導；（四）定期向董事會提交預算執(zhí)行報告；（五）組織、參加集團公司運營調(diào)度會，并每月定期通報集團公司預算執(zhí)行情況；第七條 預算責任單位是預算具體編制和執(zhí)行的責任主體。各子公司為預算責任單位。通過全面預算來優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，監(jiān)控集團公司戰(zhàn)略目標的實施與推進。第二條 全面預算管理，應突出過程控制，強化細節(jié)管理，以健全內(nèi)部激勵、約束機制，最終實現(xiàn)更加科學的綜合管理。第三十條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。第二十八條 對于未按時歸還貸款造成逾期，影響集團在銀行正常信用的，公司將根據(jù)情節(jié)輕重，追究財務(wù)負責人及公司負責人的責任，扣發(fā)月度、季度或年度獎金；情節(jié)嚴重的，給予調(diào)崗、降職或免職處理。同時，給予不當利益1至5倍的罰款。第二十五條 貸款到期歸還后，如果有擔保的，應及時辦理解除擔保手續(xù)，并報集團財務(wù)管理中心備案。 第二十三條 各公司需要提前歸還貸款的，應報集團財務(wù)總監(jiān)批準，征得貸款銀行同意后辦理還貸手續(xù)。第十九條 經(jīng)批準辦理的擔保借款，應做好備查登記，詳細記錄銀行名稱、擔保金額、擔保期限、擔保物品的清單等相關(guān)情況。未經(jīng)集團公司批準，各子公司不得在銀行辦理任何形式的擔保。第十六條 各公司所貸款項應當符合國家的法律、行政法規(guī)和中國人民銀行發(fā)布的規(guī)章的要求，按合同規(guī)定使用，不得用于以下項目：（一）國家明文禁止生產(chǎn)、經(jīng)營和投資的產(chǎn)品、項目； （二）建設(shè)項目未列入投資計劃，未取得建筑、投資、開工許可證或有關(guān)批文； （三）生產(chǎn)經(jīng)營或投資項目違反環(huán)境保護規(guī)定； （四）其他嚴重違法經(jīng)營行為。第十五條 各公司根據(jù)需要進行融資貸款時，根據(jù)貸款額度，審批權(quán)限如下：（一）集團公司本部貸款的管理金額人民幣500萬元（含）以下，由財務(wù)管理部門總監(jiān)審批；金額人民幣5001000萬元（含）由集團公司財務(wù)總監(jiān)審批；金額人民幣10003000萬元（含）由集團公司總裁審批；金額人民幣3000萬元以上需董事會決議。第十三條 各公司財務(wù)負責人在辦理貸款業(yè)務(wù)前，均要對本公司現(xiàn)有資金狀況、資金需求量、貸款用途進行周密調(diào)查；重點關(guān)注資金籌集與投放的安全性及效益性。第十二條 為便于集團公司統(tǒng)籌掌握各公司的貸款情況，各子公司必須及時在集團公司資金集中管理系統(tǒng)中錄入貸款和票據(jù)情況的明細資料。第十一條 各子公司根據(jù)《古井集團資金預算管理規(guī)定》編制年度資金預算，年度預算統(tǒng)領(lǐng)月度資金預算。（五）配合各家銀行，搞好企業(yè)的信用等級評定與綜合授信事宜。（三）及時歸還到期貸款和解付到期票據(jù)，不得有逾期現(xiàn)象的發(fā)生，維護公司的信用。第三章 貸款管理第十條 為加強對貸款業(yè)務(wù)的管理，各公司財務(wù)負責人應做好以下工作：（一）建立備查賬，逐筆登記每筆貸款的貸款銀行、金額、利率、期限、到期日等詳細資料。各公司不得擅自開設(shè)基本結(jié)算戶、一般結(jié)算戶、臨時結(jié)算戶和將存款存入其他類型的銀行賬戶。第八條 各子公司在銀行授信需要集團公司或其他公司提供擔保的，在本公司董事會批準同意后，并報集團公司董事會批準方可實施；同時，向集團財務(wù)管理部門備案。第二章 授信與賬戶管理第六條 古井集團實行以集團公司為主的大客戶綜合授信額度籌資管理，以古井集團作為一個整體辦理授信業(yè)務(wù)，以減少資金籌集成本，降低融資風險。第四條 為加強對公司貸款業(yè)務(wù)的管理，進一步明確職責，規(guī)定各公司負責人和財務(wù)負責人是本公司資金管理責任人。第三條 古井集團對貸款管理遵循“統(tǒng)籌管理，集權(quán)控制，明確責任，降低成本”的原則，由集團公司對集團內(nèi)各公司資金實行統(tǒng)一調(diào)度，集中管理，并對集團范圍內(nèi)各子公司貸款進行管理。外部貸款管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為了規(guī)范古井集團的貸款行為，保護借貸雙方的合法權(quán)益，維護企業(yè)信譽，提高資金使用效率，保證資金的正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)《古井集團財務(wù)管理指導綱要》等有關(guān)制度，制定本規(guī)定。第二十七條 本規(guī)定由古井集團資金管理中心制定、修改、解釋。（二）拒絕接受貸款人對其使用貸款情況和相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行監(jiān)督的。第二十五條 借款人有下列情形之一的，由資金管理中心責令限期改正。第二十四條 借款人挪用貸款或經(jīng)資金管理中心審查有能力而不歸還貸款的，對其挪用