【正文】 性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物。出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商。委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開且加工費(fèi)(合代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。 　　14.[答案]：B,D 　　15.[答案]：A,B,D,E 　　[解析]： 　　調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。 　　16.[答案]：A,C,E 　　[解析]： 　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理。 　　17.[答案]：A,C,E 　　[解析]： 　　下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：①白包卷煙。②手工卷煙。③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯誤。 　　18.[答案]：A,B 　　[解析]： 　　消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅。與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯誤。 　　19.[答案]：B,C,D 　　[解析]： 　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 　　20.[答案]：D,E 　　[解析]： 　　應(yīng)納增值稅=89(萬元)，89萬元120萬元,則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬元，免抵稅額=12089=31(萬元)。對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=317%=(萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=313%=(萬元)。 　　21.[答案]：A,C,E 　　[解析]： 　　廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅=723%=(萬元)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，應(yīng)繳納營業(yè)稅=(120+56)3%=(萬元)。郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅=(64+32)3%=(萬元)。文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=403%+65%=(萬元)。航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(9200+240+120)3%=(萬元)。 　　22.[答案]：A,C,D 　　[解析]： 　　人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。裝飾工程的營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費(fèi)用。 　　23.[答案]：A,B 　　24.[答案]：A,B,C 　　[解析]： 　　境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。***經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅。 　　25.[答案]：B,C 　　[解析]： 　　自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。 　　26.[答案]：A,B 　　[解析]： 　　高凝油減征40%。高含硫天然氣減征40%。 　　27.[答案]：B,C,D 　　[解析]： 　　資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。 　　28.[答案]：A,B,C,D 　　[解析]： 　　應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車(2004年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅)。 　　29.[答案]：A,B,D,E 　　[解析]： 　　2009年1月20日起。 　　30.[答案]：A,D,E 　　[解析]： 　　對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括 　　(1)相同或類似貨物成交價格方法 　　(2)倒扣價格方法 　　(3)計(jì)算價格方法 　　(4)其他合理的方法?！　∪?、計(jì)算題 　　71.銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=43000013%+15000247。(1+13%)13%=(元)。 　　銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000247。(1+17%)17%=(元)。 　　提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100247。(1+17%)17%=5100(元)。 　　2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=++5100=(元)。 　　72.2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30007%+14000017%+50007%=24360(元)。 　　73.2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(700002790)17%+2790247。(17%)7%=(元)。 　　74.2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=+=(元)。 　　75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營業(yè)稅=300005%+18005%=1500+90=1590(萬元)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=2600(1+20%)247。(15%)5%=(萬元)。該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)=1590+=(萬元)。 　　76.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=25005%+1600(1+20%)247。(13%)3%=125+=(萬元)。 　　77.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50005%=250(萬元)。業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營業(yè)稅=500(1+20%)247。(15%)5%=(萬元)。該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(4)和業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)=250+=(萬元)。 　　78.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200%5%+(12001000)5%=+10=(萬元)。業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(30002000)5%=50(萬元)。該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(6)和業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)=+50=(萬元)。 　　四、綜合題 　　79.9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=+(+)7%=(萬元) 　　9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=247。(1+17%)17%+(15%)(1+5%)247。(130%)17%=+=(萬元) 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50(17%13%)=2(萬元) 　　9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=()=(萬元) 　　免抵退稅額=5013%=(萬元)，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=(萬元)。 　　80.出口化妝品的增值稅免抵稅額==(萬元) 　　2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247。(1+17%)30%+(15%)(1+5%)247。(130%)30%=+=(萬元) 　　2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)=(+)(7%+3%)=(萬元)。 　　81.關(guān)稅完稅價格=(20+3)(1+3‰)=(萬元) 　　應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=20%=(萬元) 　　應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(+)247。(130%)17%=(萬元) 　　應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=(+)247。(130%)30%=(萬元) 　　2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)=++=(萬元)。 　　82.選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，應(yīng)按照總價款70萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為80萬元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。 　　83.增值稅銷項(xiàng)稅額=7017%+8017%+(364)17%=(萬元) 　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+33%++(2+7)7%=(萬元) 　　2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅==(萬元)。 　　84.外購香水精準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=[2+(+)247。(130%)+2012]30%=(萬元) 　　2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=7030%=(萬元)。 　　 　　85.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={[140+8(17%)]10%++}247。(136%)36%=(萬元)。 　　86.增值稅銷項(xiàng)稅額=(1260+540+450)17%+(1+5%)247。(136%)17%=(萬元) 　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+87%++50+20025017%=(萬元) 　　2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅==(萬元)。 　　87.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=126056%+420+(1+5%)247。(136%)36%14030%80%=(萬元)。 　　88.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=7655%+247。(1+17%)5%=(萬元)。 　　89.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=[560+765+247。(1+17%)]17%(136+207%)+[()17%+247。(17%)7%]=+=(萬元)。 　　90.選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。