【正文】 等于一般納稅人應納稅額，則有銷售額17%增值率＝銷售額3%，增值率＝（3%247。17%）100%＝%。%時，兩種納稅人的稅負相同；%時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人，則小規(guī)模納稅人較合適。一般納稅人可為他的客戶開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不可以（只能通過稅務機關代開）。這在某種程度上限制了小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展。另外，如果小規(guī)模納稅人的含稅銷售額達到了一般納稅人的標準時，單純的不向稅務機關申請認定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人計算稅額，這種方案是不可行的。因為這種行為的稅收風險是極大的，一旦被稅務機關發(fā)現，將強制按17%的稅率征稅，且進項稅額不準抵扣，這對于企業(yè)來說是致命的打擊?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！蔽覈鴱?008年起開始實行法人所得稅制度，強調法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨立核算的分支機構將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設立分支機構時，因此需要謹慎選擇。首先，是分支機構的盈虧情況，當總公司盈利，新設置的分支機構可能出現虧損時，應當選擇總分公司模式。根據稅法規(guī)定，分公司是非獨立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補；如果設立子公司，子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后實現的利潤彌補，且總公司不能彌補子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。當總機構虧損，新設置的分支機構可能盈利時，應當選擇母子公司模式；子公司不需要承擔母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產轉移給子公司，把不良資產處理掉。其次，是享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當總機構享受稅收優(yōu)惠而分支機構不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當地的稅收優(yōu)惠政策。增值稅上，根據《增值稅暫行條例》有關納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，無論設立成子公司還是分公司，都需要在機構所在地繳納增值稅。其他地稅，如房產稅、土地使用稅，根據現行政策規(guī)定，房產、土地均需在資產所在地納稅；而個人所得稅也應在企業(yè)生產經營當地繳納。因此，無論子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產生影響。國稅發(fā)【2008】28號。公司制的利潤首先要按稅法規(guī)定調整成應納稅所得額后，征企業(yè)所得稅。當公司的利潤分配給股東時，股東要就分配到手的利潤按股息紅利所得繳納個人所得稅。會產生雙重稅收效果。合伙制企業(yè)非法人企業(yè)，所以不交企業(yè)所得稅，只按個體工商戶超額五級累進稅率征收合伙者的個人所得稅。股權投資所得需繳納的企業(yè)所得稅：股權轉讓所得需要繳納的企業(yè)所得稅，根據《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅25%。股東從投資公司分配獲得的利潤需要繳納所得稅。如果股東是個人的按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目依20%稅率計算繳納個人所得稅。如果股東是企業(yè)的則根據《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅25%。由于公司制企業(yè)存在雙重征稅的情況，在稅前投資收益率相同的情況下，其稅負一般要重于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。[案例分析] 兩位投資者共同投資經營一家零售店，預計每年盈利20萬元。若投資者對企業(yè)性質選擇的不同，其承擔的稅負也不相同。合伙企業(yè)：投資者繳納個人所得稅，按適用35%稅率，扣除相應速算扣除數，應納所得稅額為=200000*35%14750=55250元，稅后收益=20000055250=144750元。公司制企業(yè)：公司應繳納企業(yè)所得稅，按適用25%稅率，應納企業(yè)所得稅=200000*25%=500000元，公司稅后收益=20000050000=150000元。假設公司將利潤全部進行分配，則還應繳納個人所得稅，按其適用稅率，應納個人所得稅=150000*20%=30000元，最終凈收益=15000030000=120000元。上述案例簡單的說明了公司制企業(yè)雙重課稅的影響，但公司制企業(yè)與合伙企業(yè)稅負孰高孰低，要取決于多種因素，如適用的稅率，利潤分配情況等。第五篇：稅法第一章作業(yè)第一章【例題單選題】以下關于稅法概念的相關理解不正確的是（）。A．稅法是稅收制度的法律表現形式B．稅法是稅收制度的核心內容C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬于權力性法規(guī)D．稅法屬于綜合性法規(guī)【例題單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。A．《中華人民共和國憲法》第56條B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條C．《中華人民共和國刑法》第201條D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條【例題多選題】稅收立法包括有權機關的下列活動（）。A．制定有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B．公布有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章C．修改有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D．廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章【例題多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()。（2009年）A．《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律【例題多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有()。（2009年）A．稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施B．國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C．稅收行政法規(guī)由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過D．我國現行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》【例題單選題】下列各項中，有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有（）。（2000年）A．國家稅務總局B．財政部C．國務院辦公廳D．海關總署【例題多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。A．稅收基本法B．稅收實體法C．稅收程序法D．國內稅法【例題多選題】以下關于稅法分類的說法不正確的是（）。A．商品和勞務稅最終由購買者負擔，所以稱為直接稅B．所得稅類稅種一般不存在轉嫁問題，所以稱為間接稅C．對于稅種的分類是具有法定性的D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國家【例題多選題】以下關于我國稅法體系的說法不正確的是()。A．我國現行稅法體系是由稅收實體法構成的B．關稅由海關負責征收管理，其他稅種由稅務機關負責征收管理C．固定資產投資方向調節(jié)稅由地方政府決定開征與否D．筵席稅目前保留稅種，暫緩開征【例題多選題】在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內外稅制的稅種有（）。A．企業(yè)所得稅B．個人所得稅C．增值稅D．城市維護建設稅【例題?單選題】稅收管理體制的核心內容是（）。（2001年）A．稅權的劃分B．事權的劃分C．財權的劃分D．收入的劃分【例題?判斷題】地區(qū)性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的下級政府行使。（）（2005年）【例題?多選題】某房地產開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有（）。（2011年）A．營業(yè)稅B．車輛購置稅C．印花稅D．土地增值稅【例題?多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。（2002年）A．消費稅B．增值稅C．車輛購置稅D．資源稅