財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅法-資料下載頁
2025-05-28 00:45本頁面
【正文】 得免征和抵扣的稅額=3（萬斤）2(17%13%)=(萬元)② 本月應(yīng)納增值稅：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（剔除不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額以后）=2013%+(1+2) 7%++2517% =(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（78/）17%+2617%+6017%=（萬元）本月應(yīng)納增值稅==(萬元)③ 免抵退稅額=3213%=(萬元)④ 應(yīng)退稅額=⑤ 當(dāng)期免抵稅額==(萬元)（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7+（78/） 25%=(萬元)外銷白酒免交消費(fèi)稅批發(fā)售出白酒納消費(fèi)稅=5+2625%=9(萬元)銷售禮品酒應(yīng)納稅=+6025%=(萬元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=+9+=(萬元) （3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（15+3）247。（125%）25%+80 000（斤）（元/斤）=6+4=10（萬元）答案： 應(yīng)納企業(yè)所得稅： （1） 計(jì)稅收入=4010+50010+ 60247。（%）+40247。（130%）=5 522（萬元） （2）稅前扣除項(xiàng)目 A．銷售成本4 000萬元 B．銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 4002%=108（萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 4005‰=27（萬元） 稅前扣除的銷售費(fèi)用=300（130+20108）（5027）=235（萬元） C．管理費(fèi)用： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 4003‰+3=（萬元） 稅前扣除的管理費(fèi)用=500 （）9=（萬元） D．財(cái)務(wù)費(fèi)用： 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本50%以內(nèi)的部分，超過銀行規(guī)定利率的利息為：1 000（7%5%）247。2=10（萬元） 準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7010=60（萬元） E．營業(yè)外支出： 稅前準(zhǔn)予扣除10萬元 F．壞賬準(zhǔn)備金稅金扣除= 905‰=（萬元） G．工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整： 計(jì)稅工資=（85020）12=（萬元） 實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)==（萬元） 稅前準(zhǔn)予扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=（2%+14%+%）=（萬元）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=（1 250+20）（2%+14%+%）=（萬元）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=+=（萬元） H．股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額=100247。10=10（萬元） （3） 應(yīng)納稅所得額：5 5224 ++10=1 （萬元） （4） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=33%=（萬元） （5）聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額=60247。（%）15%=（萬元） （6）境外所得扣除限額=40247。（130%）33%=（萬元） 境外已納稅額=40247。（130%）30%=（萬元） （7）匯算清繳全年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅==（萬元）答案：（1）2002年納稅申報(bào)有錯(cuò)誤：①2002年為“兩免三減半”優(yōu)惠的最后一年，彌補(bǔ)2001年虧損后，境內(nèi)所得應(yīng)納稅額為：(15040)15%247。2=(萬元)②境外所得已納稅款扣除限額：境外應(yīng)納稅所得額=42+18=60(萬元)境外所得已納稅款扣除限額=(110+60)33%［60247。(110+60)］=(萬元)境外所得已納稅款18萬元低于限額，可據(jù)實(shí)扣除，但匯總納稅時(shí)境外所得不得享受境內(nèi)的稅收優(yōu)惠稅率。③2002年匯總納稅應(yīng)納所得稅為：+(6033%18)=(萬元)（2）2003年納稅申報(bào)也有錯(cuò)誤。①接受貨幣捐贈(zèng)10萬元應(yīng)一次計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收益。②應(yīng)付未付款15萬元，債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收益。③資本的利息25萬元，不得稅前扣除。④購入空調(diào)為資本性支出，不得直接作為費(fèi)用扣除，但空調(diào)當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可稅前扣除。當(dāng)年折舊費(fèi)=247。5247。126=（萬元）⑤出口退回的增值稅22萬元不需繳納企業(yè)所得稅；向某商場店慶贊助8萬元屬直接捐贈(zèng)，不得扣除。⑥2002年未出現(xiàn)虧損，⑦調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：80+10+15+25++8+=(萬元)⑧2003年企業(yè)減免稅期已過，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可繼續(xù)減半征稅，但稅率為10%。⑨2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：10%=(萬元)答案：（1）計(jì)算乙企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)繳納所得稅。①計(jì)稅收入=180+20=200（萬元）②稅前扣除的營業(yè)成本140萬元；；③稅前扣除的管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額=2005‰=1（萬元）稅前扣除的管理費(fèi)用=56（101）=47（萬元）④向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的貸款利率計(jì)算扣除，超過部分不得扣除。利息費(fèi)用扣除限額=10%=（萬元）⑤雇員工資應(yīng)按當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分不得扣除。雇員工資費(fèi)用扣除額=2012=（萬元）雇員三項(xiàng)費(fèi)用扣除額=（2%+14%+%）=（萬元）工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額（）+24（2%+14%+%）=（萬元）⑥投資者個(gè)人的工資費(fèi)用6萬元不能稅前扣除，但可以扣除生計(jì)費(fèi)每月800元，全年12=（萬元）=（萬元）⑦小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?，凈損失扣除額==2（萬元）⑧對外投資分回的股息3萬元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入經(jīng)營所得。⑨乙企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額= + + –2 = （萬元）公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=30%=（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)金額5萬元，可據(jù)實(shí)扣除；乙企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額==（萬元）⑩甲、乙兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（+2）35%=（萬元）乙企業(yè)2003年經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=247。（+2）=（萬元）（2）計(jì)算李某2003年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：①甲、（萬元）②分回投資收益應(yīng)納個(gè)人所得稅=320%=（萬元）③2003年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = + = （萬元）（3）李某行為屬于偷稅，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額比例=247。（42++）100%=%，尚不構(gòu)成犯罪，按征管法要求：，并處偷稅數(shù)額50%至5倍罰款。11 / 11
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