【正文】 表。16[答案] B[解析] 對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。17[答案] D[解析] 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝585 000（元），貼現(xiàn)息＝585 0006%90/360＝8 775（元），貼現(xiàn)額＝585 000－8 775＝576 225（元）。企業(yè)實際收到的銀行存款＝576 225－200＝576 025（元）借：銀行存款　　576 025財務(wù)費用　　　8 975貸：應(yīng)收票據(jù)　　585 00018[答案] B[解析] 甲企業(yè)初始確認(rèn)的收入金額＝200（100－10）＝18 000（元）；初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額＝18 000（1＋17%）＝21 060（元）；在收款項時實際收到的金額＝21 060（1－1%）＝20 （元）。19[答案] B[解析] 公允價值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的下降計入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項B正確，選項A錯誤；選項C應(yīng)是2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值700萬元；2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1 000萬元。選項D，確認(rèn)的投資收益為50（1 0005%）萬元。20[答案] A[解析] 可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分。21[答案] B[解析] 處置該項交易性金融資產(chǎn)的投資收益＝900－800－5＝95（萬元）。相關(guān)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本　800應(yīng)收股利　　　　　　　　30投資收益　　　　　　　　4貸：銀行存款　　　　　　　　834借：公允價值變動損益 　　　　40貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　40借：銀行存款　　　　　　　　　　 895交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　40貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　800投資收益　　　　　　　　　　　135借：投資收益　　　　40貸：公允價值變動損益　　　40則處置該項交易性金融資產(chǎn)的投資收益=13540=95（萬元）22[答案] D[解析] 因為按月計算匯兌損益，只需將7月底匯價與6月底相比，美元價格升高為損失，所以匯兌損失＝（－）800＝32（萬元）。23[答案] A[解析] 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390－40＝350（萬元），成本＝60070%＝420（萬元），減值70萬元；無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200－30＝170（萬元），成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170－25＝145（萬元），成本=18080%＝144（萬元），未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準(zhǔn)備8萬，所以相當(dāng)于應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為－8萬元。24[答案] C[解析] 選項C應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。25[答案] B[解析] ①2007年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計處置凈額＝440 000－30 000＝410 000（元）；②2007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額＝420 000（元）；③2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）；④2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500 000－50 000－20 000＝430 000（元）；⑤應(yīng)補提減值準(zhǔn)備10 000元（＝430 000－420 000）；⑥2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額＝（420 000－5 000）247。5＝83 000（元）。26[答案] C[解析] 如果購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買無形資產(chǎn)），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“無形資產(chǎn)”科目。27[答案] D[解析] 固定資產(chǎn)入賬價值＝600＋102＋3＋＋5＋617%＋＝800（萬元）；該設(shè)備于2008年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2008年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2008年10月份到2009年9月末，所以2008年應(yīng)計提的折舊＝8002/53/12＝80（萬元）；2009年的前9個月應(yīng)計提的折舊＝8002/59/12＝240（萬元）；2009年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應(yīng)計提的折舊＝（800－8002/5）2/53/12＝48（萬元）。所以，該項設(shè)備2009年應(yīng)提折舊＝240＋48＝288（萬元）28[答案] C[解析] 2008年初持有至到期投資的初始成本＝1 －1 0005%＋10＝1 （萬元）；2008年12月31日賬面價值＝1 ＋1 %－1 0005%＝1 （萬元）；2009年12月31日賬面價值＝1 ＋1 %－1 0005%＝1 （萬元）29[答案] B[解析] 選項B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價收入中扣除，溢價收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。30[答案] C[解析] 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。31[答案] C[解析] 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的變更應(yīng)當(dāng)做為會計政策變更處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更，這樣做是為了防止人為操縱利潤。32[答案] B[解析] 不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額是2＋3＝5（萬元）。33[答案] D[解析]（1）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值＝50 000＋50 0004%＝45 （萬元）應(yīng)計入資本公積的金額＝50 000－45 ＝4 （萬元）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 4 貸：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　50 000資本公積－－其他資本公積　　　　　　　　　4 （2）2008年12月31日應(yīng)付利息＝50 0004%＝2 000（萬元），應(yīng)確認(rèn)的利息費用＝45 6%＝2 （萬元）（3）2008年12月31日的賬務(wù)處理借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）?。?）2009年1月1日支付利息的賬務(wù)處理借：應(yīng)付利息　　　2 000貸：銀行存款　　　2 000（5）計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值＝（45 ＋）40%＝18 （萬元）轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18 247。10＝1 （萬股）支付的現(xiàn)金＝10＝（萬元）（6）2009年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄借：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20 000資本公積－－其他資本公積　　　　　　1 （4 40%）貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1 [（4 －）40%]資本公積－－股本溢價　　　　　　　　　　18 庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　34[答案] A[解析] 盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常為一年以上，含一年）的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費用不應(yīng)予以資本化計入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)生額計入當(dāng)期財務(wù)費用。35[答案] C[解析] 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會計報表附注中披露；但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露。36[答案] D[解析] 選項A，應(yīng)以各非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，而不是“賬面價值”。37[答案] C[解析] 計入“資本公積—股本溢價”科目的金額＝905100＋300 000－901001＝336 000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款　　　　45 000資本公積—其他資本公積　　300 000貸：股本　　　　9 000資本公積—股本溢價　　336 00038[答案] B[解析] 2008年完工進(jìn)度＝378247。（378＋252）＝60%，2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝60060%＝360（萬元），工程施工—合同毛利為360－378＝18（萬元），2008年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項下“工程施工”項目的金額＝378－18＝360（萬元），2008年度確認(rèn)的合同預(yù)計損失＝（378＋252－600）（1－60%）＝12（萬元）。本題2008年的分錄為：借：工程施工 378貸：原材料 378借：應(yīng)收賬款 350貸：工程結(jié)算 350借：銀行存款 320貸：應(yīng)收賬款 320借：主營業(yè)務(wù)成本 378貸：主營業(yè)務(wù)收入 360工程施工－－合同毛利 1839[答案] C[解析] 因該項長期股權(quán)投資的初始投資成本（6 000萬元）大于按照持股比例計算應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額（5 400萬元），其初始投資成本無需調(diào)整。賬面價值＝6 000＋2 30030%＝6 690（萬元）計稅基礎(chǔ)=6 000萬元因稅法中沒有權(quán)益法的概念，對于應(yīng)享有被投資單位的凈損益不影響長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)仍為6 000萬元。如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響。因此，在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。40[答案] A[解析] 期末“預(yù)計負(fù)債——保修費用”的余額＝（11－5）＋100%＋80%＝ （萬元）。41[答案] C[解析] 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同的損失=300=45（萬元）；不執(zhí)行合同的違約金損失=30040%=54（萬元），則選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。42[答案] C[解析] 企業(yè)可能由于賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗等原因而發(fā)生會計估計變更，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，并在財務(wù)報表附注中披露。但是，上述中沒有跡象表明第1季度至第3季度賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，而企業(yè)卻按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，且在編制2008年年度財務(wù)報告時，又將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，重新按2008年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，有調(diào)節(jié)損益的嫌疑，應(yīng)視為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在財務(wù)報表附注中披露。43[答案] A[解析] [5002－（150＋600）]（1－25%）（1－10%）＝（萬元）44[答案] B[解析] “應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列?！皯?yīng)收賬款”項目金額＝1 000＋2 000－100＝2 900（萬元）45[答案] D[解析] 選項A屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；。二、多項選擇題1[答案] BC[解析] 選項A應(yīng)通過“應(yīng)付利息”核算；選項D和選項E均應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算。2[答案] ACD[解析] 選項B，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)該資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用；選項E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。3[答案] ABCD[解析] 債務(wù)人被吸收合并后，債務(wù)由其合并后的公司償還，不能表明金融資產(chǎn)減值。4[答案] BD5[答案] BCDE[解析] 債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值來入賬，補價不計入固定資產(chǎn)的入賬價值，選項Ａ不正確；企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與公允價值減去處置費用后的金額孰低計量，因此選項C正確；在以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價值時，確定現(xiàn)值的折現(xiàn)率可能要用到租賃合同規(guī)定的利率，因此選項Ｅ正確。6[答案] BCE[解析] 按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年末都應(yīng)進(jìn)行減值測試。7[答案] ACE[解析] 選項B，持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動，不調(diào)整其賬面價值；確認(rèn)分期付息長期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項D不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。8[答案] ABD[解析] 選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項B，因擁有投資性房地產(chǎn)而繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目，影響當(dāng)期損益；選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備，影響當(dāng)期損益。但計提的準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。所以當(dāng)可收回金額高于賬面價值時，不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項D，計入管理費用，因此影響當(dāng)期損益；選項E，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值的差額計入資本公積。9[答案] AD[解析] 企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。10[答案] CE[解析] 選項A，借記應(yīng)付職工薪酬；選項B，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價值上升時，貸記應(yīng)付職工薪酬，若公允價值下降，則應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬；選項C，對于辭退福利應(yīng)借記管理費用，貸記應(yīng)付職工薪酬；選項D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”；選項E，借記“利潤分配—提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。11[答案] BCD[解析] 選項A被投資企業(yè)計入營業(yè)外收入，投資方暫不作處理，以后根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤調(diào)整損益；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房