【正文】 000 ② 收到價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 520 000 貸：固定資產(chǎn)清理 520 000 ③支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000 ④ 計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： 520 000 5%=26 000 借：固定資產(chǎn)清理 26 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 26 000 ⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損失： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置固定資產(chǎn)凈損失 16 000 貸：固定資產(chǎn)清理 16 000 【 例 9】 安達(dá)公司有舊廠房一幢，原值為 450 000元，已提折舊 435 000元，因使用期滿批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用 8 000元，拆除的殘料作價(jià) 28 000元入庫(kù)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 累計(jì)折舊 435 000 貸：固定資產(chǎn) 450 000 ② 支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000 ③ 殘料入庫(kù)： 借：原材料 28 000 貸：固定資產(chǎn)清理 28 000 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益： 借： 固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置固定資產(chǎn)凈收益 5 000 【 例 10】 安達(dá)公司的運(yùn)輸卡車(chē)一輛，原值為 200 000元，已計(jì)提折舊 100 000元，在一次意外事故中報(bào)廢，收到保險(xiǎn)公司賠款 80 000元，卡車(chē)殘料變賣(mài)收入 5 000元，款項(xiàng)均已收存銀行。 ①將報(bào)廢的卡車(chē)轉(zhuǎn)銷(xiāo)： 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 ② 收到保險(xiǎn)公司的賠款： 借：銀行存款 80 000 貸：固定資產(chǎn)清理 80 000 ③ 取得殘料變賣(mài)收入： 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益： 借：營(yíng)業(yè)外支出 15 000 貸：固定資產(chǎn)清理 15 000 ?職工薪酬的計(jì)量 ? （ 1）計(jì)提（勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)）或分配（工資）時(shí) ?借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 在建工程（研發(fā)支出） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 ?（ 2）支付時(shí) ?借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)際支付金額） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） ? 其他應(yīng)收款（扣還代墊款項(xiàng)） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 如實(shí)際支付金額大于計(jì)提金額，則應(yīng)補(bǔ)提；反之則沖回。 ? 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 ? （ 1）應(yīng)付時(shí)： ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用等 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 ? （ 2）發(fā)放時(shí)： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 ? 無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用時(shí) ? 借：管理費(fèi)用等（按應(yīng)計(jì)提折舊額） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：累計(jì)折舊 ? 租賃住房供職工無(wú)償使用時(shí) ? 借：管理費(fèi)用等（按每月支付租金） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 支付租金時(shí)： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：銀行存款 例題 甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人 170名，總部管理人員 30名。 2022年 2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放職工。該彩電單位成本為 10 000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為 14 000元，適用的增值稅率為 17%。 （ 1）決定發(fā)放非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費(fèi)用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 3 276 000 （ 2）實(shí)際發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 476 000 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000 丙企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)本期應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 84 680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為 54 200元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為 12 300元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 11 080元，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為 7 100元。 借：生產(chǎn)成本 54 200 制造費(fèi)用 12 300 管理費(fèi)用 11 080 銷(xiāo)售費(fèi)用 7 100 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 84 680 丙企業(yè)以銀行存款向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 84 680元。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 84 680 貸：銀行存款 84 680 A公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名，其中 170名為直接參加生產(chǎn)的職工， 30名為總部管理人員。 20 7年2月，該公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該彩電的單位成本為 10 000元。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái) 14 000元， A公司適用的增值稅率為17%。 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費(fèi)用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 3 276 000 計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為： 170 14 000 （ 1＋ 17％） ＝ 2 784 600（元） 計(jì)入管理費(fèi)用的金額為： 30 14 000 （ 1＋ 17％） ＝ 491 400（元） A公司向職工發(fā)放彩電作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 476 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =2 800 000 17％＝ 476 000（元） 上述 A公司決定將外購(gòu)的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司的每名職工，電暖氣的買(mǎi)價(jià)為每臺(tái)不含稅價(jià)格 1000元， A公司以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)電暖氣的價(jià)款和增值稅進(jìn)行稅額，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，增值稅率 17%。 借：生產(chǎn)成本 198 900[1000 (1+17%) 170] 管理費(fèi)用 35 100 [1000 (1+17%) 30] 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 234 000 借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 234 000 貸：銀行存款 234 000 B公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。 B公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工 30名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊 l 000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員 8名，公司為其每人租賃一套公寓，月租金為每套 8 000元。 借：管理費(fèi)用 94 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 94 000 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 30 000 貸：累計(jì)折舊 30 000 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 64 000 貸：銀行存款 64 000 乙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂．每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。 20 7年 10月，企業(yè)在崗職工共計(jì) 200人，其中管理部門(mén) 40人，生產(chǎn)車(chē)間 160人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂 150元。 借：生產(chǎn)成本 24 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi) 30 000 【 例 314】 乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額 462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為 320 000元，車(chē)間管理人員工資 70 000為元，行政管理人員工資為 60 400元，銷(xiāo)售人員工資為 11 600元。乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 320 000 制造費(fèi)用 70 000 管理費(fèi)用 60 400 ① 銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的款項(xiàng) ② 結(jié)轉(zhuǎn) 到期 無(wú)力支付的 應(yīng)收票據(jù) ③收回的已經(jīng)確認(rèn)的壞賬 應(yīng)收賬款 借 貸 ① 收回的應(yīng)收賬款 ② 轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收賬款 ③確認(rèn)的壞賬 期末余額：尚未回收應(yīng)收賬款數(shù)額 （一）應(yīng)收賬款的一般核算 應(yīng)收賬款增加的核算 （ 1）銷(xiāo)售商品時(shí)并代墊運(yùn)費(fèi)時(shí) （ 2）應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)力支付時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款減少的核算 （ 1）收回應(yīng)收賬款時(shí) （ 2）債務(wù)人用應(yīng)收票據(jù)抵債 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 例 :A公司 4月 1日賒銷(xiāo)商品一批給 B公司，售價(jià) 100 000元，增值稅 17 000元。試編制有關(guān)分錄。 （ 1）銷(xiāo)售商品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000 （ 2）收到款項(xiàng) 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款