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企業(yè)價值評估概述-資料下載頁

2025-06-27 07:48本頁面
  

【正文】 的可能性,而且在評估中很難考慮那些未在財務(wù)報表上出現(xiàn)的資產(chǎn),如企業(yè)的管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷售網(wǎng)絡(luò)等。因此,以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)進(jìn)行評估時,資產(chǎn)基礎(chǔ)法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評估方法。    ?。?)對企業(yè)的營利能力以及相匹配的單項資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定   以便在委托方委托的評估范圍基礎(chǔ)上,進(jìn)一步界定納人企業(yè)營利能力范圍內(nèi)的資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)的界限,明確評估對象的作用空間和評估前提。   (2)明確各項資產(chǎn)的評估前提(持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提和非持續(xù)經(jīng)營假設(shè))  ?、賹τ诜浅掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下的單項資產(chǎn)的評估,則按變現(xiàn)原則進(jìn)行。 ②對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下的各個單項資產(chǎn)的評估,應(yīng)按貢獻(xiàn)原則評估其價值在一般情況下,評估人員不宜單獨運用成本法評估一個在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下的企業(yè)價值。在特殊情況下,評估人員采用成本法對持續(xù)經(jīng)營企業(yè)價值進(jìn)行評估,應(yīng)予以充分地說明?! ≡趯?gòu)成企業(yè)的各單項資產(chǎn)進(jìn)行評估時,應(yīng)考慮各個單項資產(chǎn)之間的匹配情況以及各個單項資產(chǎn)對于整體企業(yè)的貢獻(xiàn);   還要充分考慮在持續(xù)經(jīng)營前提下,當(dāng)企業(yè)的單項資產(chǎn)有了評估溢價或升值時的稅收因素,才可以客觀地反映企業(yè)價值。 ?。?)計算過程   根據(jù)會計原理和會計準(zhǔn)則,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表記錄了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債,將企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈資產(chǎn),就是企業(yè)所有者的權(quán)益。   因此當(dāng)評估師將企業(yè)的全部資產(chǎn)的價值逐一評估出來,然后再扣除企業(yè)全部負(fù)債的價值就可以得到一個凈資產(chǎn)的價值。     二、單項資產(chǎn)評估的前提假設(shè)及選擇  ,作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的單項資產(chǎn)的重置成本與一項游離的資產(chǎn)相比其成本的組成要素是不一樣的。  ?。?  重置成本   =資產(chǎn)購置成本+資產(chǎn)運輸成本+資產(chǎn)安裝調(diào)試成本  ,或者稱之為資產(chǎn)評估的價值前提?! ∧壳氨容^常見的假設(shè)前提包括:最佳使用前提、現(xiàn)狀(持續(xù))使用前提、原地續(xù)用前提、異地使用前提、有序變現(xiàn)前提和強(qiáng)制變現(xiàn)前提等。   在用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估各單項資產(chǎn)時,通常需要根據(jù)評估目的以及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,如在進(jìn)行財務(wù)報告目的的評估時,需要考慮相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,恰當(dāng)選擇資產(chǎn)評估的假設(shè)前提。 ?。?)最佳使用前提  最佳使用是特指該資產(chǎn)能使其價值最大化的用途。   在使用最佳使用前提時需要考慮資產(chǎn)在確定其最佳用途的限定因素,這些限定因素包括法律上允許、技術(shù)上可能、經(jīng)濟(jì)上可行?! ∷^法律上允許是指資產(chǎn)的該種用途不違反法律、法規(guī)的規(guī)定,不侵害社會公眾利益。所謂技術(shù)上可能是指資產(chǎn)的這種使用在目前社會技術(shù)狀態(tài)下是可能的,不存在暫時無法克服的技術(shù)障礙。經(jīng)濟(jì)上可行是指對于資產(chǎn)的這種用途,經(jīng)濟(jì)上的投入是合理的、可以承受的?! 。?)現(xiàn)狀(持續(xù))使用前提  這種前提是評估實務(wù)中最為常見的前提之一。  ?。?)原地續(xù)用前提  這種前提經(jīng)常發(fā)生在一個企業(yè)要收購另一個企業(yè)的部分資產(chǎn),收購后可能還會繼續(xù)使用該資產(chǎn),但是使用目的、狀態(tài)和方式等會有所變化的情況下?! 。?)異地使用前提  所謂異地使用是指標(biāo)的資產(chǎn)可能還會被使用,不會被報廢,但是需要將其從原安裝的地點轉(zhuǎn)移到一個新的地點使用?! 。?)有序變現(xiàn)前提  有序變現(xiàn)是指相關(guān)企業(yè)不再使用標(biāo)的資產(chǎn),需要將該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他方,并且這種轉(zhuǎn)讓是在資產(chǎn)所有者控制下,在公開市場上有序進(jìn)行的。 ?。?)強(qiáng)制變現(xiàn)前提  與有序變現(xiàn)相比,強(qiáng)制變現(xiàn)的不同點在于這個資產(chǎn)的變現(xiàn)過程資產(chǎn)所有者無法實際控制,通常是由法院或者債權(quán)人等實際控制。這個變現(xiàn)過程通常有時間限制,因此有時也稱之為快速變現(xiàn)?! ∪?、資產(chǎn)清查和估算的具體方法  第一,要獲得以成本為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表。   評估人員的評估首先從企業(yè)的歷史成本資產(chǎn)負(fù)債表開始。   應(yīng)該根據(jù)資料編制評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表,或依賴距評估基準(zhǔn)日之前最近的財務(wù)核算期限已結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行評估調(diào)整等等。  第二,確定以成本為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表上需要重新估價的資產(chǎn)與負(fù)債。   評估人員的目的是根據(jù)所選擇的適用于所評估企業(yè)價值標(biāo)準(zhǔn),決定需要評估的資產(chǎn)與負(fù)債。   第三,確定以成本為基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表之外的需要確認(rèn)的資產(chǎn)。   評估分析人員將確定在評估結(jié)果的資產(chǎn)負(fù)債表中需要確認(rèn)的目前沒有入賬的(有時稱為資產(chǎn)負(fù)債表之外的)資產(chǎn)。例如:無形資產(chǎn)經(jīng)常沒有記人編制的資產(chǎn)負(fù)債表中,而這些資產(chǎn)往往是小型高新技術(shù)企業(yè)和許多傳媒文化產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)里經(jīng)濟(jì)價值最大的組成部分。評估人員應(yīng)尋找這些沒有在賬上體現(xiàn)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)?! 〉谒?,確定資產(chǎn)負(fù)債表之外需要確認(rèn)的或有負(fù)債。   評估人員需要確定在評估結(jié)果的資產(chǎn)負(fù)債表中需要確認(rèn)的、但目前沒有人賬的實質(zhì)性的或有負(fù)債。如果或有負(fù)債中存在潛在的未解決的環(huán)境污染問題,則可能需要聘請專家作出判斷。   在一般公允會計準(zhǔn)則的規(guī)定中,或有負(fù)債是不計入以歷史成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表中的。但在審計和財務(wù)報表的審核中,重要的或有負(fù)債需要在其附注中予以披露。   第五,對以上確定資產(chǎn)和負(fù)債項目進(jìn)行評估。   在賬面的資產(chǎn)與負(fù)債分析之后和賬外的資產(chǎn)與負(fù)債確定之后,評估人員將開始企業(yè)每一項資產(chǎn)評估的定量分析程序,如有必要,還將進(jìn)行企業(yè)每一項負(fù)債的定量分析。在典型的企業(yè)價值評估項目中,評估人員進(jìn)行的是各類資產(chǎn)的評估分析。對于某些類型的資產(chǎn)評估,可能需要使用專門的評估人員?! 〉诹幹圃u估后的資產(chǎn)負(fù)債表。   在得出企業(yè)的所有有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價值以及企業(yè)所有的賬面和或有負(fù)債之后,評估分析人員將可以編制一份經(jīng)過評估的、日期為評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表。在這份以評估結(jié)果為基礎(chǔ)的(不同于以歷史成本為基礎(chǔ)的)資產(chǎn)負(fù)債表中,評估分析人員直接以算術(shù)程序,從企業(yè)(有形和無形的)資產(chǎn)價值減去企業(yè)(賬面和或有的)負(fù)債的價值,得出以企業(yè)權(quán)益價值衡量的100%的所有者權(quán)益?! ∷?、資產(chǎn)基礎(chǔ)法的適用性和局限性及注意事項     資產(chǎn)基礎(chǔ)法的理論基礎(chǔ)是成本價值論。但是對于投資者而言,更關(guān)注的是投資未來的收益,未來收益與成本實際并沒有必然聯(lián)系。   ,企業(yè)擁有的一項要素預(yù)計可以為企業(yè)產(chǎn)生預(yù)期收益,對企業(yè)價值具有重大影響,但是由于存在法律、法規(guī)方面的限制,這些價值要素不能單獨轉(zhuǎn)讓,或者對其取得的成本無法準(zhǔn)確計量。   如目前中國較為普遍的從事特定行業(yè)的準(zhǔn)入資質(zhì)、行政許可等,對于具有重大的這樣“資產(chǎn)”的企業(yè),采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估就受到限制,或者說資產(chǎn)基礎(chǔ)法不適用這樣的企業(yè)評估?! 。?)單項資產(chǎn)評估時應(yīng)注意的問題  ①現(xiàn)金   評估人員除對現(xiàn)金進(jìn)行點鈔核數(shù)外,還要通過對現(xiàn)金及企業(yè)運營的分析,判斷企業(yè)的資金流動能力和短期償債能力。  ?、趹?yīng)收賬款及預(yù)付款   企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)保持一個合理比例。企業(yè)應(yīng)收賬款占銷售收入的比例以及賬齡的長短大致可以反映一個企業(yè)的銷售情況、企業(yè)產(chǎn)品的市場需求及企業(yè)的經(jīng)營能力等,并為預(yù)期收益的預(yù)測提供參考?! 、鄞尕?  通過對存貨進(jìn)行評估,可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,至少可以了解企業(yè)產(chǎn)品在市場中的競爭地位。暢銷產(chǎn)品、正常銷售產(chǎn)品、滯銷產(chǎn)品和積壓產(chǎn)品的比重,將直接反映企業(yè)在市場上的競爭地位,并為企業(yè)預(yù)期收益預(yù)測提供基礎(chǔ)?! 、軝C(jī)器設(shè)備與建筑物   設(shè)備的新舊程度、技術(shù)含量、維修保養(yǎng)狀況、利用率等,不僅僅決定機(jī)器設(shè)備本身的價值,同時還對企業(yè)未來的營利能力產(chǎn)生重大影響。按照機(jī)器設(shè)備及建筑物對企業(yè)營利能力的貢獻(xiàn)評估其現(xiàn)時價值,是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下運用加和法評估企業(yè)單項資產(chǎn)的主要特點。 ?、蓍L期投資   根據(jù)相關(guān)項目的具體資產(chǎn)、營利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素,合理確定是否將其單獨評估。 ?、逕o形資產(chǎn)   是決定企業(yè)市場競爭能力及營利能力的決定性因素。在評估過程中,評估人員要弄清每一種無形資產(chǎn)的營利潛力,以便為企業(yè)收益預(yù)測打下堅實基礎(chǔ)。  38 / 38
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