【正文】 1 200 00011．公允價值模式下相關損益確認的會計處理。（1）205年1月1日，將辦公樓出租并預收租金。借：投資性房地產——辦公樓（成本） 85 000 000 公允價值變動損益 2 500 000 累計折舊 37 500 000 貸：固定資產——辦公樓 125 000 000借：銀行存款 6 000 000 貸：預收賬款——D公司 6 000 000（2）205年12月31日，確認房屋公允價值變動損益和租金收入。借：投資性房地產——辦公樓（公允價值變動） 1 500 000 貸：公允價值變動損益 1 500 000借：預收賬款——D公司 6 000 000 貸：其他業(yè)務收入 6 000 000（3）206年1月1日，預收租金。借：銀行存款 6 000 000 貸：預收賬款——D公司 6 000 000（4）206年12月31日，確認房屋公允價值變動損益和租金收入。借：投資性房地產——辦公樓（公允價值變動） 2 500 000 貸：公允價值變動損益 2 500 000借：預收賬款——D公司 6 000 000 貸：其他業(yè)務收入 6 000 000（5）207年1月1日，預收租金。借：銀行存款 6 000 000 貸：預收賬款——D公司 6 000 000（6）207年12月31日，確認房屋公允價值變動損益和租金收入。借：公允價值變動損益 1 000 000 貸：投資性房地產——辦公樓（公允價值變動） 1 000 000借：預收賬款——D公司 6 000 000 貸：其他業(yè)務收入 6 000 000（7）208年1月1日，將辦公樓出售。借：銀行存款 83 600 000 貸：其他業(yè)務收入 83 600 000借：其他業(yè)務成本 88 000 000 貸：投資性房地產——寫字樓（成本） 85 000 000 ——寫字樓（公允價值變動） 3 000 000借：公允價值變動損益 500 000 貸：其他業(yè)務成本 500 000或者，編制如下合并會計分錄：借：銀行存款 83 600 000 公允價值變動損益 500 000其他業(yè)務成本 87 500 000 貸：投資性房地產——寫字樓（成本） 85 000 000 ——寫字樓（公允價值變動） 3 000 000其他業(yè)務收入 83 600 000 12．投資性房地產轉為自用的會計處理。（1）假定轉換日廠房的公允價值為2 600萬元。借：固定資產——廠房 26 000 000投資性房地產——廠房（公允價值變動） 5 500 000 公允價值變動損益 500 000 貸：投資性房地產——廠房（成本） 32 000 000（2）假定轉換日廠房的公允價值為2 680萬元。借：固定資產——廠房 26 800 000投資性房地產——廠房（公允價值變動） 5 500 000 貸：投資性房地產——廠房（成本） 32 000 000 公允價值變動損益 300 00013．成本模式下計算累計折舊并編制有關會計分錄。（1）計算截止轉換日辦公樓的累計折舊。①201年1月1日至204年12月31日累計折舊。辦公樓累計折舊==1 680（萬元）②205年1月1日至206年6月30日累計折舊辦公樓累計折舊==540（萬元）③辦公樓轉換日累計折舊=1 680+540=2 220（萬元）（2）編制自用辦公樓轉換為對外出租的會計分錄。借：投資性房地產——辦公樓 128 000 000累計折舊 22 200 000固定資產減值準備 15 600 000 貸：固定資產——辦公樓 128 000 000 投資性房地產累計折舊 22 200 000投資性房地產減值準備 15 600 000（3）計算截止出售日辦公樓的累計折舊。①206年7月1日至209年6月30日累計折舊。辦公樓累計折舊==1 080（萬元）②辦公樓出售日累計折舊=2 220+1 080=3 300（萬元）（4）編制出售辦公樓的會計分錄。借：銀行存款 85 000 000 貸：其他業(yè)務收入 85 000 000借：其他業(yè)務成本 79 400 000投資性房地產減值準備 15 600 000 投資性房地產累計折舊 33 000 000 貸：投資性房地產——辦公樓 128 000 00013 /