【導(dǎo)讀】第二章我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及分析——以某軟件企業(yè)為例……有關(guān)內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制。COSO新報(bào)告的提出，使內(nèi)部控制成為企業(yè)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它們和企。國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要。機(jī)，確保企業(yè)生存和持續(xù)成長(zhǎng)，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。變的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)瞬息萬變的外部環(huán)境，面對(duì)我國大型國有企業(yè)、控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。血液，在維護(hù)企業(yè)肌體健康上發(fā)揮著無可替代的作用。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

　　

【正文】 ，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施有效監(jiān)督，防止欺詐和舞弊行為， 對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違反法律法規(guī)的應(yīng)追究管理者的責(zé)任。審計(jì)監(jiān)察部門要盡快針對(duì)公司目前存在的問題開展工作，同時(shí) 要引進(jìn)外審，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目、突出問題，要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。最后鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，只有這樣，才能促使企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。 完善項(xiàng)目控制流程 在上述設(shè)計(jì)的內(nèi)部框架指導(dǎo)下，對(duì)公司的具體管理業(yè)務(wù)，針對(duì)問 題突出的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程再造。 貨幣資金業(yè)務(wù)流程再造 貨幣資金內(nèi)部控制再造的總體思路改變?cè)械臅?huì)計(jì)管理體制，集中項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算權(quán)，由公司直接為所有項(xiàng)目提供統(tǒng)一的、共享的會(huì)計(jì)核算服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督，使得會(huì)計(jì)工作完全由公司垂直領(lǐng)導(dǎo)。本文主要從資金收入、資金支出、總包項(xiàng)目工程款支付三方面進(jìn)行流程再造。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 軟件企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議 11 1．資金收入 。 公司取得的所有營(yíng)業(yè)資金收入必須存入指定“收入專用賬戶”，并由總公司委派的資金經(jīng)理負(fù)責(zé)資金的集中收取及預(yù)算劃撥。特殊情況下，資金調(diào)動(dòng)如受客戶、合約等限制的項(xiàng)目，由資金經(jīng)理報(bào)總公司審批后，在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_設(shè)“收入專用賬戶”或指定其他賬戶收取款項(xiàng)，并按規(guī)定撥付。資金收取的一般程序項(xiàng)目經(jīng)理部組織編制工程計(jì)量或結(jié)算，經(jīng)公司合約執(zhí)行部門審核后，報(bào)客戶審核批復(fù)，同意后，由公司合約執(zhí)行部門或項(xiàng)目部書面通知資金經(jīng)理，開出收據(jù)、發(fā)票，及時(shí)收取款項(xiàng)存入“收入專用賬戶”。 2．資金支出 。 公司應(yīng)按規(guī)定開設(shè)“支出專用賬戶”用于對(duì)外支付結(jié)算，項(xiàng)目備用金用于小額零星支出，其額度一般為一萬元，項(xiàng)目備用金最高萬元。項(xiàng)目分包工程款支出權(quán)限必須集中到公司，經(jīng)聯(lián)簽審批后支付，一般每個(gè)項(xiàng)目每月集中計(jì)量支付一次。其他超過項(xiàng)目審批額權(quán)限的支出，應(yīng)逐筆 報(bào)公司審批支出。遠(yuǎn)離公司的大型項(xiàng)目，可由公司適當(dāng)增加授權(quán)審批的范圍和額度。 3．總包項(xiàng)目工程款收支管理 。 總包項(xiàng)目部的資金實(shí)行收支兩條線管理，資金收入需直接劃轉(zhuǎn)到總公司賬戶或總公司資金部制定的專用收款賬戶分包工程資金支出按照分包合同約定，由總包項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽字后，再由總公司資金部將款項(xiàng)分批支付給分包單位總包項(xiàng)目部資金支出即項(xiàng)目部費(fèi)用支出，按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算案執(zhí)行。 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程再造 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制再造的總體思路建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限建立工程項(xiàng)目投資決策 的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。本文主要對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、合同控制管理、預(yù)結(jié)算管理五個(gè)存在問題比較多的環(huán)節(jié)進(jìn)行流程再造。 1．項(xiàng)目立項(xiàng)階段 項(xiàng)目經(jīng)理需要根據(jù)項(xiàng)目情況填寫《軟件立項(xiàng)評(píng)審表》，包括項(xiàng)目名稱、評(píng)審時(shí)間、評(píng)審地點(diǎn)、組織單位、主持人、參加人員、調(diào)研概況、可行性分析、評(píng)審結(jié)論、附帶的資料，最后需要評(píng)審負(fù)責(zé)人簽字同意，是否可以立項(xiàng)。其中可行性分析是項(xiàng)目立項(xiàng)活動(dòng)中最關(guān)鍵活動(dòng)之一，可行性分析 包括市場(chǎng)分析、政策分析、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力分析、技術(shù)可行性分析、時(shí)間和資源可行性分析、知識(shí)產(chǎn)權(quán)分析 6 個(gè)明細(xì)項(xiàng)分析。 在實(shí)際工作中，我們以成本管理為核心，控制項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，提高項(xiàng)目開發(fā)質(zhì)量， IT 企業(yè)項(xiàng)目成本的控制辦法：項(xiàng)目的計(jì)劃編制過程審核、實(shí)施過程控制、控制過程預(yù)警和收尾過程，是項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 軟件企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議 12 3．進(jìn)度管理控制 項(xiàng)目立項(xiàng)后，項(xiàng)目經(jīng)理需要匯報(bào)和收集項(xiàng)目進(jìn)展信息，包括制度規(guī)定的定期匯報(bào)信息和項(xiàng)目管理人員不定期地收集的相關(guān)信息。定期匯報(bào)信息包括定期的會(huì)議和定期的項(xiàng)目階段狀態(tài)報(bào)告。定期的匯報(bào)信息應(yīng)但 包括：項(xiàng)目當(dāng)前狀態(tài)、報(bào)告區(qū)間內(nèi)完成的工作、計(jì)劃區(qū)間內(nèi)準(zhǔn)備完成的工作、已經(jīng)解決的問題、需要解決的問題（包括遺留未解決的問題、新出現(xiàn)的問題、需要客戶、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、兄弟部門等協(xié)調(diào)解決的問題）。項(xiàng)目管理部門根據(jù)項(xiàng)目組的匯報(bào)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)結(jié) 果通過公司 OA 系統(tǒng)，由項(xiàng)目經(jīng)理主送給分管研發(fā)副總，同時(shí)抄送給財(cái)務(wù)分管副總。 公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理由合約部門負(fù)責(zé)，組織合同評(píng)審委員會(huì)相關(guān)部門開展工作，以項(xiàng)目部為中心，公司人力資源、合約、財(cái)務(wù)、技術(shù)、工程、安全、市場(chǎng)以及設(shè)備等部門共同參與，相互協(xié)調(diào)，抓好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 因素的識(shí)別、評(píng)估等工作，并與合同評(píng)審、交底結(jié)合起來，減少重 復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。 5．預(yù)結(jié)算管理 預(yù)結(jié)算中心的改進(jìn)辦法，把公司的預(yù)結(jié)算人員從項(xiàng)目上抽調(diào)出來，集中到公司統(tǒng)一安排。根據(jù)工程量把人員分為 2 個(gè)項(xiàng)目小組，一個(gè)需求調(diào)研、測(cè)試組，一個(gè)為軟件柜架設(shè)計(jì)、代碼編寫組，以組為單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)結(jié)算管理，為保證工作的延續(xù)性，各項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算管理人員仍負(fù)責(zé)項(xiàng)目的索賠、報(bào)表等工作。預(yù)算人員統(tǒng)一編制到預(yù)結(jié)算中心，為解決收入分配問題，根據(jù)公司整體薪酬?duì)顩r，結(jié)合預(yù)結(jié)算人員的工作內(nèi)容及公司總體工程任務(wù)量，制定具有挑戰(zhàn)性的薪酬方案， 理想狀況下，預(yù)結(jié)算人員的平均收入居于公司前列，具有一定的吸引力。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié) 論 13 結(jié) 論 建立和完善公司內(nèi)部控制體系不是一朝一夕就能完成的，而是一個(gè)艱巨而漫長(zhǎng)的過程，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的過程，這就需要公司各方面的支持和配合。一是公司的領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作則，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求辦事，遵紀(jì)守法。二是公司的員工也要了解和遵守內(nèi)部控制，按照內(nèi)部控制的要求辦事。三是公司的管理者和員工都要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)迅速做出反應(yīng)。四是公司要 建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并要經(jīng)常對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。五是企業(yè)也應(yīng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督。只有這樣，公司內(nèi)部控制體系才能更加完善。公司也才能真正的向更好的方向發(fā)展。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 參考文獻(xiàn) 15 參考文獻(xiàn) (Referencis) [1] （美 Mark ） .企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架 [M].方紅星 ,王宏譯 .中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（美） COSO 制定發(fā)布 ,2020 [2] 黃麗虹 .注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師培訓(xùn)教材 風(fēng)險(xiǎn)管 理縱論 [M].華夏出版社，2020 [3] 鄭石橋 .內(nèi)部控制實(shí)證研究 [M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020 [4] 李鳳鳴 .內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范 [M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020 [5] 劉金文 .內(nèi)部控制基本理論研究 [M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 [6] 王曉群 .風(fēng)險(xiǎn)管理 [M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 [7] 鄧春華 .企業(yè)內(nèi)部控制 .現(xiàn)狀及發(fā)展建議 [J].審計(jì)研究 2020 年第 3 期 . 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