證券投資基金業(yè)務(wù)ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:16本頁面
【正文】 貸：銀行存款 6965000 ? ?（ 4）借：應(yīng)付贖回費 21000 ? 貸：銀行存款 21000 ? 第四節(jié) 基金收入和費用的核算 ? P438449 ? 一、基金收入的核算 ? （一）收入范圍的界定 ? 投資基金收入范圍的界定，相當程度上關(guān)系到當期以及未來實現(xiàn)利潤的金額，直接影響到投資者的切身利益。分析各國和地區(qū)關(guān)于投資基金收入的界定方式，大致分為如下三種： ? 大口徑方式。以日本為代表，投資基金收益包括現(xiàn)金股利、股票股利、債券利息和其他利息，以及已實現(xiàn)資本利得 (損失 )。 ? 中口徑方式，以美國為代表，投資基金收益中包括現(xiàn)金股利、債券利息及其他利息，以及已實現(xiàn)資本利得(損失 )，不包括股票股利和未實現(xiàn)資本利得 (損失 )。 ? 小口徑方式。以臺灣為代表，投資基金收益中只包括現(xiàn)金股利、債券利息和其他利息，不包括股票股利和資本的利得 (無論實現(xiàn)與否 )。 ? 我國投資基金對收入范圍的規(guī)定屬于第二種，具體地說來包括股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入和其他收入，但不包括未實現(xiàn)的資本利得 (損失 )、股票股利和配股權(quán)。 ? (二）投資基金收入核算的賬務(wù)處理 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 第一百五十二條規(guī)定，基金收入應(yīng)按下列規(guī)定進行確認和計量。 ? P438445 ? 股票差價收入 ? 債券差價收入 ? 債券利息收入 ? 存款利息收入 ? 股利收入 ? 買入返銷證券收入 ? 二、基金費用的核算 ? （一）投資基金費用的確認 ? 會計上確認的投資基金費用只包括需由投資基金資產(chǎn)支付，并構(gòu)成當期費用的內(nèi)容。確認投資基金費用應(yīng)該注意劃分兩個界限，一是會計主體的界限；二是費用與成本或其他支出的界限。 ? 1．劃分費用會計主體的界限。 ? 確認一項支出是否屬于投資基金，應(yīng)以它是否服務(wù)于投資基金經(jīng)營目的為標準，只有以該基金為目的的費用性支出才是投資基金的費用。 ? 2．劃分投資基金費用與成本或其他支出的界限 ? 劃分投資基金費用與成本或其他抵扣界限的關(guān)鍵在于確定一項支出是否有明確獨立的受益對象。凡是有明確受益對象的支出不應(yīng)作為投資基金費用。 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 規(guī)定“基金費用包括管理人 ? 報酬、基金托管費、賣出回購證券支出、利息支出和其他費用”，但不包括“基金管理人和基金托管人未履行義務(wù)而導(dǎo)致的費用支出或資產(chǎn)的損失，以及處理與基金資產(chǎn)無關(guān)的事項發(fā)生的費用等”。 ? (二）投資基金費用核算的賬務(wù)處理 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 第一百五十三條規(guī)定，基金費用應(yīng)按下列規(guī)定進行確認和計量。 ? P438445 ? 管理人報酬 ? 管理人報酬是指按基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括管理費和業(yè)績報酬。管理費是支付給直接管理基金資產(chǎn)的基金管理人的費用，它 — 般按照基金資產(chǎn)的一定比例定期提取、在美國，每年的管理費不超過基金凈資產(chǎn)的 1％．一般為 0． 7％左右．而在中國臺灣地區(qū)，管理費為基金凈資產(chǎn)的 1． 5％。目前我國“南方穩(wěn)健成長基金”的管理費按基金資產(chǎn)凈值的 1． 5％的年費率計提。 ? 基金托管費 ? 基金托管費是基金支付給基金托管人的費用，按照基金凈資產(chǎn)值的一定比例定期從基金資產(chǎn)中支付。 在美國和我國臺灣地區(qū)，費用率一般為 0． 2％左右；我國的證券投資基金的托管費提取比例為基金凈資產(chǎn)的0． 25％。 ? 基金托管費應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標準計提．并按計提的金額入賬。計提基金托管費時，借記“基金托管費”科目，貸記“應(yīng)付托管費”科目；支付基金托管費時，借記“應(yīng)付托管費”科日，貸記“銀行存款”科目。 ? 賣出回購證券支出。 ? 基金賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提，并按計提的金額入賬。賣出回購證券在融資期限內(nèi)逐日計提的利息支出，借記“賣出回購證券支出”科臼，貸記“應(yīng)付利息”科目。 ? 賣出回購證券支出應(yīng)按賣出回購證券的種類等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 ? 利息支出 ? 其他費用 ? 其他費用是指除上述費用以外的其他各項費用，包括注冊登記費、上市年費、信息披露費、審計費用、律師費用等。發(fā)生的其他費用如果影響基金單位凈值小數(shù)點后第五位的，即發(fā)生的其他費用大于基金凈值十萬分之一，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計入基金損益。發(fā)生的其他費用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點后第五位的，即發(fā)生的其他費用小于基金凈值十萬分之一，應(yīng)于發(fā)生時直接計入基金損益。 ? 發(fā)生的其他費用，如不影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第五位，發(fā)生時直接計入基金損益，借記“其他費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)發(fā)生的其他費用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第五位，采用待攤方法的，發(fā)生時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記“其他贊用”科目，貸記“待攤費用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時，借記“其他費用”科目，貸記“預(yù)提費用”科目；實際支付費用借記“預(yù)提費用”科目，貸記”銀行存款”科目。
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