折舊與企業(yè)所得稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 08:41本頁面
【正文】 目投資，課以重稅，稅率為 30％。 ⑤對不屬于上述四類的其他項目投資，實行中等稅負(fù)政策，稅率為 15％。 24 稅收附加類 ? 稅收附加類 (Additional Taxes)包括教育附加費和文化事業(yè)建設(shè)費。其中教育附加費是投資項目建設(shè)中必須交納的費用。教育附加費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計征依據(jù)而征收的一種專項附加費。征收的目的是為了多渠道籌集教育經(jīng)費，改善中小學(xué)辦學(xué)條件。凡是繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人，都是繳納教育附加費的納稅義務(wù)人。 ? 根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，教育附加費是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。計算公式為： ? 應(yīng)納教育費附加 = (增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅 ) 3% ? 教育附加費具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。 25 四、所得稅與凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量的計算 ? 經(jīng)營成本 =總成本 折舊 利息 (總成本 ≠經(jīng)營成本 ) =外購原材料、燃料和動力費 +人工工資及福利 +外部提供的勞務(wù)及服務(wù)費 +修理費 +其他實際支出的費用（差旅） ? 利潤 =銷售收入 總成本費用 銷售稅金及附加 ? 凈現(xiàn)金流量＝銷售收入－經(jīng)營成本－銷售稅金及附加 ＝銷售收入－（總成本費用－折舊－利息）－銷售稅金及附加 （ 利潤 ≠ 凈現(xiàn)金流量） ＝利潤＋折舊＋利息 (看書 66頁最后一段 ) 可以看出，盡管折舊和利息不作為全部投資的現(xiàn)金流出，但由于可以低扣所得稅，因此，折舊越多越快、利息支付越多（資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債比例越高），稅后的凈現(xiàn)金流越多 (看 70頁表格 47與 48的對比，稅前 IRR都一樣 ) 都是折舊和 利息惹的禍 實際上是你兜里剩下的實際錢數(shù)，折舊并沒有支付，只是賬面作為現(xiàn)金流出 26 ? 在項目不存在其他收入的情況下，項目在正常生產(chǎn)期內(nèi)每年稅前凈現(xiàn)金流量的計算式為 ( )。 A、凈現(xiàn)金流量 =銷售收入 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 B、凈現(xiàn)金流量 =銷售收入 總成本 銷售稅金及附加 C、凈現(xiàn)金流量 =銷售收入 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 所得稅 D、凈現(xiàn)金流量 =銷售收入 總成本 銷售稅金及附加 所得稅 ? 書 66頁 答案： A 27 ? 某項資產(chǎn)原值為 50,000 元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為 2,000 元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和定率法求每年的折舊率和折舊額。 28 *50000=20220 *30000=12022 *18000=7200 5000020220120227200=10800 108002022=8800 5/15*48000=16000 4/15*48000=12800 ? 書上 55頁的公式與咱們上課講的公式形式上不一樣，但是結(jié)果一樣，大家可以按書上的公式計算一下，按書上的公式，求出折舊率（ ）后應(yīng)乘以 50000，而不是 48000
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