【正文】 3)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序確立審計(jì)項(xiàng)目 。 可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域： (1)管理層對(duì)完成目標(biāo)的道德觀念和緊迫感。 (2)人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性。 (3)資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額。 (4)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況。 (5)競爭條件。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) (6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和易變性。 (7)顧客、供應(yīng)商和政府法規(guī)的變動(dòng)。 (8)信息系統(tǒng)電算化程度和變化。 (9)經(jīng)營活動(dòng)的地理分布。 (10)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性。 (11)組織、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)變化。 (12)管理層的判斷和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)。 (13)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可和采取的糾正行動(dòng)。 (14)上次審計(jì)的日期和結(jié)果。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 項(xiàng)目審計(jì)方案 應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)順序的基礎(chǔ)上安排重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)。 考慮的因素包括： 金額大小、管理能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、 內(nèi)部控制的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計(jì)時(shí)間 和結(jié)論、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、估計(jì)的成本、與政府的關(guān)系等。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施 ?了解風(fēng)險(xiǎn)控制流程 ?執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)試程序 ?評(píng)估整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平（定量或定性） 報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件，綜合反映被審單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果（包括審計(jì)概況、評(píng)價(jià)和建議）。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 審計(jì)評(píng)價(jià)： ?基本情況：被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的運(yùn)行情況；風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)情況；風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的架構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等。 ?存在的問題：反映風(fēng)險(xiǎn)管理的弱點(diǎn)（主、客觀） ?審計(jì)結(jié)論：風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效性程度 后續(xù)審計(jì) 考慮審計(jì)建議的重要性、糾正措施的復(fù)雜性、成本、失敗可能產(chǎn)生的影響、被審單位的業(yè)務(wù)安排及時(shí)間要求等。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法 研究與審閱信息資料 與組織有關(guān)的當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)或行業(yè)信息，確認(rèn) 是否存在影響組織的風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行再評(píng)估； 檢查公司政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受； 查閱以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告； 與組織管理層討論，有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其控制活動(dòng)； 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 收集信息，獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性，是否代表本行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)。 ① 抽樣審計(jì)方法； ② 定量分析法；（差異分析法、趨勢(shì)分析法、建立模型分析法、利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫分析等） ③定性分析法；（如：流程圖法、專家調(diào)查法等） 風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估 戰(zhàn)略、流程、資源管理、技術(shù)、信息等方面 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （五）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 （ 1）內(nèi)部審計(jì)的工作的重心 由促進(jìn)控制的完善，轉(zhuǎn)移到促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn) ①檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性 ②保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息的準(zhǔn)確性 ③評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以防范風(fēng)險(xiǎn) ④促進(jìn)幫助管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受范圍 第八章 內(nèi)部審計(jì)管理 內(nèi)容安排 ? 內(nèi)部審計(jì)部門管理 ? 內(nèi)部審計(jì) 項(xiàng)目管理 ? 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn) ? 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) ? 內(nèi)部審計(jì)管理問題分析 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的： ? (一 )實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)； ? (二 )使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用； ? (三 )提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)； ? (四 )使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 ? 二、確定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé) ? 三、編制年度審計(jì)計(jì)劃 ? 四、人力資源管理 ?制訂人才需求計(jì)劃 ?內(nèi)部審計(jì)人力資源的培養(yǎng) ?內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) ? 五、溝通管理 ?組織內(nèi)溝通的管理 ?組織外溝通的管理 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理 ? 一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的目標(biāo) ?審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)經(jīng)高級(jí)經(jīng)理層和董事會(huì)通過的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所規(guī)定的總體目標(biāo)并履行章程所規(guī)定的責(zé)任； ?內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源得到有效率、富有成果的使用； ?審計(jì)工作的開展遵循 《 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 ? 二、審計(jì)項(xiàng)目管理的要素 ? 審計(jì)主體管理 ——優(yōu)化人力資源配置； ? 審計(jì)對(duì)象管理 ——規(guī)范約束審計(jì)過程； ? 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理 ——矯正項(xiàng)目管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ? 三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的程序 ? 制訂計(jì)劃； ? 初步檢查； ? 審計(jì)方案； ? 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段； ? 撤出審計(jì)工作小組時(shí)的面談； ? 報(bào)告； ? 審計(jì)報(bào)告審閱； ? 結(jié)束項(xiàng)目 主要內(nèi)容 ?內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估背景、價(jià)值與動(dòng)態(tài) ?內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)程序的性質(zhì)與范圍 ?IPPF(IIA) 開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的價(jià)值所在 ? 1．提升專業(yè)信任度 ? 具有一定的符合標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)水平并不意味著不需要追求更好。通過質(zhì)量評(píng)估不僅能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員保持并發(fā)展專業(yè)水平，也能夠幫助他們借鑒最佳實(shí)務(wù)，取得持續(xù)改進(jìn)，適應(yīng)組織發(fā)展的步伐。 ? 2. 證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)的承諾 ? 通過質(zhì)量評(píng)估，獲得關(guān)于最佳實(shí)務(wù)的反饋，來自專家的建議，這些都能夠幫助內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官（ CAE）有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其實(shí)施過程，向董事會(huì)與管理層證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)承諾的履行，證明內(nèi)部審計(jì)值得信賴。 ? 據(jù) IIA網(wǎng)站公布已開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的組織列表顯示，從 2022年到 2022年大約 780余家已完成外部質(zhì)量評(píng)估，這還不包括未統(tǒng)計(jì)在列的數(shù)據(jù)。 ? 在中國，開展內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估尚處于起步階段。 2022年 11月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）簽訂了 《 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估協(xié)議 》 ，開始探索一條借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路。 ? 2022年，中海殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司兩家企業(yè)聘請(qǐng) IIA質(zhì)量評(píng)估小組，分別用自我評(píng)估的獨(dú)立審定以及獨(dú)立的外部評(píng)估方式進(jìn)行了外部質(zhì)量評(píng)估，為我國開展外部質(zhì)量評(píng)估實(shí)踐做出第一次嘗試。 ? 2022年 3月 23日至 27日， IIA對(duì)中廣核工程有限公司進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)全面質(zhì)量評(píng)估。 IIA質(zhì)量評(píng)估小組專家經(jīng)過一周的駐地評(píng)審，給予了該公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量達(dá)到了評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的最高級(jí)別 —總體遵循 《 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 的評(píng)估結(jié)論。 ? 中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)正在醞釀。 背景 IPPF QA流程 建議 PPF與IPPF 《 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框 架 》 （ PPF）強(qiáng)制性 強(qiáng)力推薦 IIA認(rèn)可或制定 內(nèi)部審計(jì)定義 √ 職業(yè)道德規(guī)范 √ 標(biāo)準(zhǔn) √ 實(shí)務(wù)公告 √ 發(fā)展與實(shí)務(wù)幫助 √ 《 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架 》 （ IPPF） 強(qiáng)制性 強(qiáng)力推薦 內(nèi)部審計(jì)定義 √ 職業(yè)道德規(guī)范 √ 標(biāo)準(zhǔn)和釋義 √ 立場(chǎng)公告 √ 實(shí)務(wù)公告 √ 實(shí)務(wù)指南 √ 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn) ? 1300 Quality Assurance and Improvement Program ? 1310 Quality Program Assessments ? 1311 Internal Assessments ? 1312 External Assessments ? 1320 Reporting on the Quality Program ? 1321 Use of “Conducted in Accordance with the Standards” ? 1322 Disclosure of Nonpliance 背景 IPPF QA流程 建議 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估 ? ： ?業(yè)務(wù)監(jiān)督； ?依據(jù)任務(wù)列表或其他程序（如審計(jì)工作手冊(cè)中規(guī)定的）開展工作； ?審計(jì)客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見； ?由不參與審計(jì)的人員有選擇地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查； ?項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)時(shí)系統(tǒng)、審計(jì)計(jì)劃完成情況、成本回收情況； ?對(duì)其他業(yè)績衡量指標(biāo)的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。 ? ，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。 ? 應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。 ? ： ?包括對(duì)利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查； ?由內(nèi)部審計(jì)部門的人員開展（自我評(píng)估）； ?由國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計(jì)專業(yè)人員開展； ?包含自我評(píng)估和經(jīng)過國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料； ?包括將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)及業(yè)績指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比。 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估 外部評(píng)估目的 ? 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)為董事會(huì)、高管層和其他利益相關(guān)方提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)的有效性； ? 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況并出具意見； ? 識(shí)別機(jī)會(huì)，提供改進(jìn)建議，為 CAE和審計(jì)人員提供改進(jìn)績效和服務(wù)、提升形象、提高內(nèi)部審計(jì)可信度的建議。 ? 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序包括對(duì)以下項(xiàng)目的評(píng)估： ?遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的情況，包括即時(shí)采取措施糾正重大的不遵循的情況； ?內(nèi)部審計(jì)部門章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性； ?對(duì)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)； ?遵守適當(dāng)?shù)姆?、法?guī)、政府或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； ?持續(xù)改進(jìn)工作的有效性和對(duì)最佳實(shí)務(wù)的采納； ?內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營的程度。 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn) ? 評(píng)估報(bào)告包括： ?在綜合評(píng)分的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的情況發(fā)表意見。 “總體遵循” 意味著從整體上看，內(nèi)部審計(jì)工作滿足“內(nèi)部審計(jì)定義”、 《 職業(yè)道德規(guī)范 》和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的要求。同樣的， “未遵循” 意味著內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足所帶來的影響和嚴(yán)重程度損害了內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的能力。 “部分遵循” “內(nèi)部審計(jì)定義”、 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的程度，如果與總體意見相關(guān)，也 應(yīng)當(dāng) 在獨(dú)立評(píng)估報(bào)告中表述。 ?對(duì)運(yùn)用最佳實(shí)務(wù)的評(píng)估，包括評(píng)估過程中觀察到的做法和其他潛在的可適用的做法； ?適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。 ?首席審計(jì)執(zhí)行官的反饋，包括行動(dòng)計(jì)劃和實(shí)施日期。 外部評(píng)估報(bào)告 外部評(píng)估：獨(dú)立審定的自我評(píng)估 ? 由合格、獨(dú)立的檢查人員或檢查小組開展的外部評(píng)估，對(duì)小型的內(nèi)部審計(jì)部門而言比較繁瑣?；蛘咴谀承┣闆r下不適合，也沒有必要開展由獨(dú)立的檢查小組實(shí)施的全面外部評(píng)估。 ? 例如，內(nèi)部審計(jì)部門： (1)所屬行業(yè)受到嚴(yán)格管理和監(jiān)督；（ 2）在治理和內(nèi)部控制方面受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管；（ 3）近期接受了外部檢查或咨詢服務(wù)，并與最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行了嚴(yán)格的對(duì)標(biāo)；（ 4）依據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官的判斷，進(jìn)行自我評(píng)估對(duì)員工發(fā)展的益處以及內(nèi)部質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的優(yōu)勢(shì)超過了進(jìn)行外部質(zhì)量評(píng)估所能為組織帶來的收益。 《 質(zhì)量評(píng)估手冊(cè) 》 ? 2022年 1月 IIA再次對(duì)其 《 質(zhì)量評(píng)估手冊(cè) 》 進(jìn)行了修訂。這是自 1984年來的第 6次修訂。 第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范 ? 一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 ? 二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容 ? 三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 ? 四、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 第五節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) ? 一、內(nèi)部審計(jì)章程 ? 二、內(nèi)部審計(jì)操作性制度 ? 三、內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)