銷售與收款的審計ppt課件-資料下載頁
2025-05-09 22:22本頁面
【正文】 銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性程序 應(yīng)收賬款審定表 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 例 1:ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計 Y公司 2022年度的財務(wù)報表。 A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。 A注冊會計師取得2022年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2022年 1月 15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： 要求：針對上述各種異常情況，請問 A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序 ? 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 異常情況 函證編號 客戶名稱 詢證金額 (元 ) 回函日期 回函內(nèi)容 （ 1） 22 甲 300000 購買 Y公司 300000元貨物屬實，但款項已于 2022年 12月 25日用支票支付 （ 2） 56 乙 500000 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于 2022年 12月28日將貨物退回 （ 3） 64 丙 640000 2022年 12月 10日收到 Y公司委托本公司代銷的貨物 640000元，尚未銷售 （ 4） 82 丁 900000 用分期付款方式購貨 900000元，根據(jù)購貨合同，已于2022年 12月 25日首付 300000元 （ 5） 134 戊 600000 地址錯誤，被郵局退回 — 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 答案 (1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等。 (2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等。 (3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等。 (4)檢查分期收款銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明本期是否收到貨款，是否存在提前確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款的情況等。 (5)確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 例 2：注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定： 應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 審計目標(biāo) 審計程序 存在 權(quán)利 完整性 計價 要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 審計程序 存在 （ 1）向客戶函證 （ 2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 權(quán)利 （ 1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 （ 2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 完整性 （ 1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （ 2）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 計價 （ 1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況 （ 2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng) 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司 2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。 A和 B注冊會計師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性能程序。 ?要求：針對下表列示的各項認(rèn)定，請代 A和 B注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。 認(rèn)定 最常用的實質(zhì)性程序 1．原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 2．銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 認(rèn)定 最常用的實質(zhì)性程序 原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 （ 1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 （ 2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。） 銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定 （ 1）將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對。 （ 2）銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進(jìn)行驗算。 （ 3）發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，則與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對。 （ 4）審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 思考題 A公司 2022年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，決定對 A公司的應(yīng)收賬款實施函證程序，在進(jìn)行函證的過程中，遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 (1)應(yīng)收賬款詢證函上的簽章者應(yīng)是（ A ）。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 (2)由于 A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴，則注冊會計師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時間安排在（ A）。 ，但與之接近的日期 ，但與之接近的日期 (3)下列應(yīng)收賬款中，注冊會計師應(yīng)使用積極式函證的是（ D）。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 (4)下列各項關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?D ）。 ，對同一個被審計單位的不同應(yīng)收賬款來說，注冊會計師不可以既使用消極式函證又使用積極式函證 ，得出應(yīng)收賬款真實存在的結(jié)論可能并不正確 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 (5)如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（ D ）。 、銷售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?(6).對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。 制 證 負(fù)債表日后的收款情況
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