【導讀】單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按。答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。多選、錯選、不選均不得分。條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷售商品時代墊運費400元，若企業(yè)按總價法核算，則應。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計。值與公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認時轉出，假定法律要求礦產的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原。假定甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。1日，甲公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已收到愿以350. 0萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。來現金流量的現值為4600萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為4400萬元。甲公司因財務困難，經。20xx年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，20xx年11月21日辦理了有關債務解除手續(xù)。

　　

【正文】 均通過銀行結算。 要求： （ 1）編制甲公司上述經濟業(yè)務的會計分錄。 （ 2）計算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 ★ 標準答案： （ 1）編制甲公司上述經濟業(yè)務的會計分錄。 ① 12月 28日 借：銀行存款 702 貸：主 營業(yè)務收入 600 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 102 借：主營業(yè)務成本 400 貸：庫存商品 400 ② 12月 3日 借：銀行存款 150 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 160（ 2500） 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 125（ 2500） 貸：庫存商品 125 12月 28日 借：主營業(yè)務收入 10（ 2500） 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 ③ 12月 29日 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 5520 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 4200 貸：庫存商品 4200 ④ 12月 1日 借：安裝成本 520 貸：庫存商品 520 12月 5日 借：銀行存款 貸：預收賬款 12月 31日 借：安裝成本 20 貸：銀行存款 20 ⑤ 12月 1日 借：銀行存款 200 貸：其他應付款 200 12月 31日 借：財務費用 5（ 20247。4） 貸：其他應付款 5 ⑥ 12月 31日 借：生產成本 —軟件開發(fā) 280 貸：銀行存款等 280 借：預收賬款 336（ 48070%） 貸：其他業(yè)務收入 336 借：其他業(yè)務成本 266（ 38070%） 貸：生產成本 —軟件開發(fā) 266 ⑦ 借：發(fā)出商 品 60 貸：庫存商品 60 借：銀行存款 （ 10060%） 貸：應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 17 預收賬款 借：勞務成本 2 貸：銀行存款 2 借：預收賬款 8（ 2040%） 貸：其他業(yè)務收入 8 借：其他業(yè)務成本 2 貸：勞務成本 2 （ 2）計算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 主營業(yè)務收入 =600+16010+5520=6270萬元 主營業(yè)務成本 =400+125+4200=4725萬元 [/tr] 2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為 33%。 20xx年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1） 1月 1日，北方公司應收南方 公司貨款余額為 1500萬元，已計提壞賬準備 100萬元。2月 10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。 3月 1日，南方公司將材料運抵北方公司， 3月 2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為 1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元。 （ 2）北方公司收到的上述材料用于生產產品。 6月 30日，假設利用該批原材料所生產的產品售價總額由 1450萬元下降到 1220萬元，但生產成本仍為 1400萬元，將上述材料加工成產品尚需投入 270萬元，估計銷售費用及相關稅金為 10萬元 。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為 900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為 5萬元。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為 400萬元，作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計提減值準備）。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。 （ 4） 12月 31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結存 40%，已計提的存貨跌價準備尚未結轉。結存的材料仍用于生產商品。如果用上述結存的原材料生產的產品預計售價為 570萬元，相關的銷售費用和稅金為 6萬元，預計生產成本 560萬元；將上述材料加工成產品尚需投放 68萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為 400萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為 2萬元。 要求： （ 1）確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減 值準備的會計分錄。 （ 3）編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。 （ 4）編制 12月 31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）。 ★ 標準答案： （ 1）確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。 債務重組日： 20xx年 3月 2日。 債務重組日的會計分錄： 借：原材料 1000 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 170 壞賬準備 100 營業(yè)外支出 230 貸：應收 賬款 1500 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。 產成品的可變現凈值 =122010=1210萬元，產成品的成本 =1400萬元，產品發(fā)生減值，材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。 材料可變現凈值 =122027010=940萬元，因材料的成本為 1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應計提減值準備 =1000940=60萬元。 借：資產減值損失 60 貸：存貨跌價準備 60 （ 3）編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。 借：應付賬款 500 貸：銀行存款 100 長期股權投資 340 投資收益 60 （ 4）編制 12月 31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。 產品的可變現凈值 564（ 5706）萬元高于其生產成本 560萬元，根據準則規(guī)定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本 =100040%=400萬元，已計提存貨跌價準備 60萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備 60萬元。 借：存貨跌價準備 60 貸：資產減值損失 60