20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試及答案-資料下載頁
2025-05-26 19:56本頁面
【導(dǎo)讀】單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按。答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)。值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。1日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以350. 0萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬元。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)。20xx年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫，20xx年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。
【正文】 均通過銀行結(jié)算。 要求： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）計(jì)算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ① 12月 28日 借：銀行存款 702 貸：主 營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫存商品 400 ② 12月 3日 借：銀行存款 150 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160（ 2500） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 125（ 2500） 貸：庫存商品 125 12月 28日 借：主營業(yè)務(wù)收入 10（ 2500） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 ③ 12月 29日 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5520 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 4200 貸：庫存商品 4200 ④ 12月 1日 借：安裝成本 520 貸：庫存商品 520 12月 5日 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 12月 31日 借：安裝成本 20 貸：銀行存款 20 ⑤ 12月 1日 借：銀行存款 200 貸：其他應(yīng)付款 200 12月 31日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5（ 20247。4） 貸：其他應(yīng)付款 5 ⑥ 12月 31日 借：生產(chǎn)成本 —軟件開發(fā) 280 貸：銀行存款等 280 借：預(yù)收賬款 336（ 48070%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 336 借：其他業(yè)務(wù)成本 266（ 38070%） 貸：生產(chǎn)成本 —軟件開發(fā) 266 ⑦ 借：發(fā)出商 品 60 貸：庫存商品 60 借：銀行存款 （ 10060%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 預(yù)收賬款 借：勞務(wù)成本 2 貸：銀行存款 2 借：預(yù)收賬款 8（ 2040%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 貸：勞務(wù)成本 2 （ 2）計(jì)算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 主營業(yè)務(wù)收入 =600+16010+5520=6270萬元 主營業(yè)務(wù)成本 =400+125+4200=4725萬元 [/tr] 2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 33%。 20xx年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日，北方公司應(yīng)收南方 公司貨款余額為 1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100萬元。2月 10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。 3月 1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司， 3月 2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元。 （ 2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 6月 30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由 1450萬元下降到 1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為 1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 10萬元 。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為 5萬元。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為 400萬元，作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （ 4） 12月 31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存 40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)存的材料仍用于生產(chǎn)商品。如果用上述結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為 570萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為 6萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本 560萬元；將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放 68萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 400萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為 2萬元。 要求： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減 值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）編制 12月 31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示）。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 債務(wù)重組日： 20xx年 3月 2日。 債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 壞賬準(zhǔn)備 100 營業(yè)外支出 230 貸：應(yīng)收 賬款 1500 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 =122010=1210萬元，產(chǎn)成品的成本 =1400萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 材料可變現(xiàn)凈值 =122027010=940萬元，因材料的成本為 1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =1000940=60萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款 500 貸：銀行存款 100 長期股權(quán)投資 340 投資收益 60 （ 4）編制 12月 31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 564（ 5706）萬元高于其生產(chǎn)成本 560萬元，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。年末時(shí)，原材料的成本 =100040%=400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60萬元，故應(yīng)沖回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60萬元。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60
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