全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案解析修訂版-資料下載頁
2025-01-14 00:30本頁面
【正文】 500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元），本期應(yīng)納稅調(diào)增240萬元?！ ∈马?xiàng)五：可稅前扣除金額=10 00012%=1 200（萬元），無需納稅調(diào)整?！ 。?） 事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，所以本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235220=15（萬元）?！ ∈马?xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。 事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 ?。?） 2012年度應(yīng)納稅所得額=10 00060800+300+240=9 680（萬元），應(yīng)交所得稅=9 68025%=2 420（萬元），所得稅費(fèi)用=2 420+15+20060=2 575（萬元）?！ 。?） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 2 575 遞延所得稅資產(chǎn) 45（6015） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 420 遞延所得稅負(fù)債 200 五、綜合題 1.【答案】 ?。?）如果補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，則認(rèn)定所涉及的補(bǔ)價(jià)為“少量”，該交易為非貨幣性資產(chǎn)交換?！ ?duì)甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1 000+400）100%=%＜25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 對(duì)丙公司而言： 支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1 000+400）100%=%＜25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！ 。?）甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1 000（1 200200100）=100（萬元）?！ ?huì)計(jì)分錄為： 借：長期股權(quán)投資 1 200 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 累計(jì)攤銷 200 銀行存款 200 貸：無形資產(chǎn) 1 200 營業(yè)外收入 100 可供出售金融資產(chǎn)——成本 350 ——公允價(jià)值變動(dòng) 50 借：其他綜合收益 50 貸：投資收益 50 ?。?） 借：資產(chǎn)減值損失 280 貸：壞賬準(zhǔn)備 280 ?。?） 甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2 340400=1 940（萬元） 甲公司重組損失=（2 340280）1 940=120（萬元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1 940 壞賬準(zhǔn)備 280 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 120 貸：應(yīng)收賬款 2 340 ?。?） 乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2 340400=1 940（萬元） 乙公司重組收益=2 3401 940100=300（萬元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 2 340 貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 940 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 300 ?。?） 2013年5月31日 甲公司： 借：銀行存款 2 040 貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1 940 營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入） 100 乙公司： 借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 940 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 貸：銀行存款 2 040 2.【答案】 （1） 資料（1） 借：應(yīng)收賬款 3 510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 400 貸：庫存商品 2 400 2012年4月5日 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 2012年5月10日 借：銀行存款 3 159（3 510351） 貸：應(yīng)收賬款 3 159 資料（2） 借：銀行存款 1 053 原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫存商品 700 資料（3） 2012年11月20日 借：銀行存款 45 貸：預(yù)收賬款 45 2012年12月31日 借：勞務(wù)成本 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：預(yù)收賬款 36 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36（9040%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 28[（30+40）40%] 貸：勞務(wù)成本 28 ?。?）該銷售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的事項(xiàng)作出進(jìn)一步說明，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 貸：應(yīng)收賬款 468 借：庫存商品 320 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 320 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20[（400320）25%] 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 20 借：利潤分配——未分配利潤 60 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 6 貸：利潤分配——未分配利潤 6
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