【導(dǎo)讀】，記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（）?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限為（）。備”科目的貸方余額為3000元。，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是（）。，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是（）。10000元，當(dāng)年凈利潤(rùn)為40000元，按15％的比例提取盈余公積。到撥人專款8000元，發(fā)生?？钪С?000元。，企業(yè)職工和離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，均應(yīng)從應(yīng)付福利費(fèi)中開(kāi)支。不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目中，而應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。保證賬戶記錄是完全正確的。編制甲公司取得和貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。公斤，每公斤實(shí)際成本50元。實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)980公斤，經(jīng)查明，短缺的20公斤系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。預(yù)計(jì)殘值收人為1600元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元，預(yù)計(jì)可使用5年。稅）；目的金傾，并列出計(jì)算過(guò)程；

　　

【正文】 下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： （ 1）銷售 A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為 800 000元，產(chǎn)品銷售成本為 350 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。 （ 2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的 B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。 該退貨系甲公司 1999年 12月 20日，以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為： 2/ 1/ n／ 30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為 40 000元，產(chǎn)品銷售成本為 22 000元。銷售款項(xiàng)于 12月 29 日收到并存入銀行。（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)） （ 3）委托丙公司代銷 C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的 10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為 120 000元，產(chǎn)品銷售成本為 66 000元。 （ 4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將 代銷的 C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 （ 5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用 67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 4 000元。 （ 6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為 2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為 900元。 （ 7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。 （ 8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目） （ 9）按凈利潤(rùn)的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和公益金。 （ 10）按凈利潤(rùn)的 40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。 （ 11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司 2020年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（ 應(yīng)交稅金 和 利潤(rùn)分配科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。 ，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算。假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。2020年 8月 1日有關(guān)賬戶的期初余額如下： 在途物資 4 000（元） 預(yù)付賬款 —— D企業(yè) 8 000（元） 委托加工物資 —— B企業(yè) 2 000（元） 包裝物 5 000（元） 原材料 800 000（元） （注： 原材料 賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的 6 000元） 2020年 8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： （ 1） 1日 對(duì)上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ 2） 3日 在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 3） 8日 從 A企業(yè)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 50 000元，增值稅為 8 500元，另外 A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi) 500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支付付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 10 （ 4） 10日 收到上月委托 B企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為 2 000元。 （ 5） 13日 持銀行匯票 200 000元從 C企業(yè)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 150 000元，增值稅為 25 500元，另支付運(yùn)費(fèi) 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。 （ 6） 18日 收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 5 000元，增值稅為 850元，開(kāi)出銀行承兌匯票承付。 （ 7） 22日 收到 D企業(yè)發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 8 000元，增值稅為 1 360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 640元。為購(gòu)買該批材料上月曾預(yù)付貨款 8 000元，收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余款。 （ 8） 31日 根據(jù) 發(fā)料憑證匯總表 ， 8月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 360 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 200 000元，車間管理部門領(lǐng)用材料 30 000元，企業(yè)行政 10 000元。 （ 9） 31日 結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本 6 000元。 要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（ 應(yīng)交稅金 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。 2020年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 D C D A C C B C B D 1 B 1 A 1 B 1 B 1B 1 D 1 D 1 C 1 C D 二、多項(xiàng)選擇題 ABC AB CD AB ABD ABC BC ABCD ABC ABD 1 AC 1 ABD 1 ABCD 1 AC 1 BC 三、判斷題 （ ） （注：在新會(huì)計(jì)制度中引入了 “ 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài) ” 的概念，請(qǐng)注意！） √ √ √ √ 四、計(jì)算分析題 答案： （ 1）借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 （ 2） 借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款 2500 （ 3）年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =8000005? （ 1000000?+4000 2500） =2500（元） 借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：管理費(fèi)用 2500 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案： （ 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980 應(yīng)收股利 40 貸：銀行存款 2020 （ 2）借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 （ 3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200 貸：投資收益 200 （ 4）借：投資收益 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 （ 5）借：銀行存款 1900 投資收益 230 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2130 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案： （ 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980 應(yīng)收股利 40 貸：銀行存款 2020 （ 2）借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 （ 3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200 貸：投資收益 200 （ 4）借：投資收益 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 （ 5）借：銀行存款 1900 投資收益 230 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2130 答案： （ 1） 借：銀行存款 100000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100000 借：銀行存款 5000 貸：其他收入 5000 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 3000 借：事業(yè)支出 80000 貸：銀行存款 80000 借：無(wú)形資產(chǎn) 25000 貸：銀行存款 25000 借：事業(yè)支出 25000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 25000 （ 2） “ 事業(yè)支出 ” 帳戶的余額 =600000+[（ 100000+5000） （ 80000+25000） ]+（ 4000036000） =604000（元） （注：在新教材中刪除了預(yù)算會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容） 答案： 序號(hào) 應(yīng)采用的更正方法 錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄 (1) 劃線更正法 無(wú) (2) 紅字更正法 借：管理費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 300 借：應(yīng)付福利費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金 300 (3) 紅字更正法 借：制造費(fèi)用 1500 貸：累計(jì)折舊 1500 (4) 補(bǔ)充登記法 借：應(yīng)付工資 40500 貸：現(xiàn)金 40500 五、綜合題。 答案： 11 （ 1）借：應(yīng)收賬款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)繳稅金 —— 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫(kù)存商品 350000 （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款 46000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 借：庫(kù)存商品 22020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22020 （ 3）借：委托代銷商品 66000 貸：庫(kù)存商品 66000 （ 4）借：應(yīng)收賬款 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120200 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000 貸：委托代銷商品 66000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12020 貸：應(yīng)收賬款 12020 （ 5）借：管理費(fèi)用 67800 貸：銀行存款 67800 借：管理費(fèi)用 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 （ 6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2100 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900 貸：其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 900 （ 7）借：所得稅 132020 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 132020 所得稅 =[（ 880000＋ 800）一（ 394000＋ 3000＋ 12020＋ 71800） ]33 ％ =132020（元） （ 8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：本年利潤(rùn) 880800 借：本年利潤(rùn) 612800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12020 管理費(fèi)用 71800 所得稅 132020 借：本年利潤(rùn) 268000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 268000 （ 9）借：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 40200 貸：盈余公積 —— 一般盈余 公積 26800 —— 公益金 13400 （ 10）借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 107200 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 107200 （ 11）借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 147400 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 40200 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 107200 答案： （ 1） 1日借：原材料 6000 貸：應(yīng)付賬款 6000 （ 2） 3日借：原材料 4000 貸：在途物資 4000 （ 3） 8日借：原材 料 50500 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 59000 （ 4） 10日借：包裝物 2020 貸：委托加工物資 2020 （ 5） 13日借：原材料 150500 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：其他貨幣資金 176000 借：銀行存款 24000 貸：其他貨幣資金 24000 （ 6） 18日借：原材料 5000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)付票據(jù) 5850 （ 7） 22日借：原材料 8640 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360 貸：預(yù)付賬款 10000 借：預(yù)付賬款 2020 貸：銀行存款 2020 （ 8） 31日借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 360000 —— 輔助生產(chǎn)成本 202000 制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 600000 （ 9） 31日借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6000 貸：包裝物 6000 2020 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考