20xx年初級會計資格考試初級會計實務試題及參考答案-資料下載頁
2025-08-13 10:17本頁面
【導讀】2020年初級會計資格考試《初級。1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當月領(lǐng)用材料。匯總表財務處理程序的主要不同點是（）。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月。31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。雙倍余額遞減法計提折舊。20×7年度該項目固定資產(chǎn)應計提的。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分。配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適。保險費2萬元、包裝物押金2萬元。9．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；25日發(fā)出甲材料400公斤。產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。
【正文】 額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 借：銀行存款１４５ 貸：應收股利１４５ 借：長期股權(quán)投資 ―― 損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０ 貸：投資收益 ７５０ 借：應收股利 １１６（ *580） 貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 １１６ 借：銀行存款 ５２００ 貸：長期股權(quán)投資 ―― 成本４５０２ ―― 損益調(diào)整 （７５０－１１６）＝６３４ 投資收益 ６４ ，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。 207年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為 230 萬元。 207 年 3 月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務如下： （ 1） 3 月 3 日，從 A 公司采購 W 商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 80 萬元，增值稅為 萬元。 W 商品已驗收入庫，款項尚未支付。 （ 2） 3 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 150 萬元，增值稅為 萬元，該批 W 商品實際成本為 120 萬元，款項尚未收到。 （ 3）銷售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質(zhì)量問題， 3 月 20日 B 公司要求退回 3 月 8 日所購 W 商品的 50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的 W 商品已驗收入庫。 （ 4） 3 月 31日，經(jīng)過減值測試， W 商品的可變現(xiàn)凈值為 230 萬元。 要求： （ 1） 編制甲上市公司上述（ 1）、（ 2）、（ 3）項業(yè)務的會計分錄。 （ 2） 計算甲上市公司 207 年 3 月 31 日 W 商品的賬面余額。 （ 3） 計算甲上市公司 207 年 3 月 31 日 W 商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。 （ “應交稅費 ”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （ 1）借：庫存商品等 ８０ 應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額）１３ .６ 貸：應付賬款 （ 2）借：應收賬款 １７ 貸：主營業(yè)務收入 １５０ 應交稅費 ―― 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品 １２０ （ 3）借：主營業(yè)務收入 ７５ 應交稅費 ―― 應交增值稅（ 銷項稅額） 貸：應收賬款 借：庫存商品 ６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０ （ 4）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失 ２０ 貸：存貨跌價準備 ２０ 3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下： （ 1） 207 年 1 月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用 280萬元，其中滿足資本化條件的為 150萬元。 207年 7 月 1 日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企 業(yè)行政管理部門使用。 （ 2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為 5 年，采用直線法攤銷。 （ 3） 207 年 12 月 1 日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160 萬元，應交營業(yè)稅 8 萬元，款項已存入銀行。 要求： （ 1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。 （ 2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。 （ 3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。 （ 4） 計算甲上市公司 207 年 7 月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。 （ 5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。 （會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （ 1）借：研發(fā)支出 ―― 費用化支出 １３０ ―― 資本化支出 １５０ 貸：銀行存款２８０ （ 2）借：管理費用１３０ 貸：研發(fā)支出 ―― 費用化支出１３０ （ 3）借：無形資產(chǎn) １５０ 貸：研發(fā)支出 ―― 資本化支出１５０ （ 4）借：管理費用 １５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷 （注意啊，這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。） （ 5）借：銀行存款１６０ 累計攤銷 *5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。） 貸：無形資產(chǎn)１５０ 應交稅費 ―― 應交營業(yè)稅 ８ 營業(yè)外收入
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