20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案-資料下載頁(yè)
2025-08-13 10:17本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)。1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料。匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（）。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月。31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分。配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適。保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。9．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，要注意將這兩項(xiàng)從當(dāng)期凈利潤(rùn)中扣除。7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；25日發(fā)出甲材料400公斤。產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。
【正文】 額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 借：銀行存款１４５ 貸：應(yīng)收股利１４５ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ―― 損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０ 貸：投資收益 ７５０ 借：應(yīng)收股利 １１６（ *580） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 １１６ 借：銀行存款 ５２００ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ―― 成本４５０２ ―― 損益調(diào)整 （７５０－１１６）＝６３４ 投資收益 ６４ ，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 207年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為 230 萬(wàn)元。 207 年 3 月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下： （ 1） 3 月 3 日，從 A 公司采購(gòu) W 商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為 80 萬(wàn)元，增值稅為 萬(wàn)元。 W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （ 2） 3 月 8 日，向 B 公司銷(xiāo)售 W 商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 150 萬(wàn)元，增值稅為 萬(wàn)元，該批 W 商品實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 （ 3）銷(xiāo)售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題， 3 月 20日 B 公司要求退回 3 月 8 日所購(gòu) W 商品的 50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的 W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 4） 3 月 31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試， W 商品的可變現(xiàn)凈值為 230 萬(wàn)元。 要求： （ 1） 編制甲上市公司上述（ 1）、（ 2）、（ 3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 計(jì)算甲上市公司 207 年 3 月 31 日 W 商品的賬面余額。 （ 3） 計(jì)算甲上市公司 207 年 3 月 31 日 W 商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （ “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （ 1）借：庫(kù)存商品等 ８０ 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３ .６ 貸：應(yīng)付賬款 （ 2）借：應(yīng)收賬款 １７ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １５０ 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫(kù)存商品 １２０ （ 3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ７５ 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品 ６０ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ６０ （ 4）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬(wàn)元： 借：資產(chǎn)減值損失 ２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ２０ 3．甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下： （ 1） 207 年 1 月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為 150萬(wàn)元。 207年 7 月 1 日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)，供企 業(yè)行政管理部門(mén)使用。 （ 2）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)法律規(guī)定有效期為 5 年，采用直線法攤銷(xiāo)。 （ 3） 207 年 12 月 1 日，將該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際取得價(jià)款為160 萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 要求： （ 1） 編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷(xiāo)費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3） 編制甲上市公司形成專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4） 計(jì)算甲上市公司 207 年 7 月專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （ 1）借：研發(fā)支出 ―― 費(fèi)用化支出 １３０ ―― 資本化支出 １５０ 貸：銀行存款２８０ （ 2）借：管理費(fèi)用１３０ 貸：研發(fā)支出 ―― 費(fèi)用化支出１３０ （ 3）借：無(wú)形資產(chǎn) １５０ 貸：研發(fā)支出 ―― 資本化支出１５０ （ 4）借：管理費(fèi)用 １５０／５＊１／１２＝ 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) （注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷(xiāo)金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。） （ 5）借：銀行存款１６０ 累計(jì)攤銷(xiāo) *5=（無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷(xiāo)了。） 貸：無(wú)形資產(chǎn)１５０ 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ８ 營(yíng)業(yè)外收入
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