【導(dǎo)讀】更多會計考試精品在大家！大家網(wǎng)，大家的！本章主要講述了會計的概念、職能、對象等基本概念，以及六大會計要素形成的兩個會計等式，并或改名，注意科目和賬戶。本的常識性內(nèi)容以及賬務(wù)處理程序等。會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能，也稱反映職能。單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為各有關(guān)方面提供會計信息。會計核算的要求是真實、準(zhǔn)確、完整、及時。計量是確定會計確認中用以描述某一交易或事項的金額的會計程序。單位是對其經(jīng)費收入、經(jīng)費支出、經(jīng)費結(jié)余及其財務(wù)狀況），以財務(wù)報表的形式向有關(guān)方面報告。上述兩項基本會計職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活。動；從宏觀上來說，會計對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動。為了具體實施會計核算，需要對會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容進行分類。有者權(quán)益，反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素，包括收入費用和利潤。

　　

【正文】 資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計部門核對。 賬實核對。 賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的內(nèi)容主要有： （ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； （ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； （ 3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符； （ 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄是否相符等。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，需要進行結(jié)賬。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 結(jié)賬的方法：每月月末時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，每年年末時通欄劃雙紅線。 四、錯賬查找與更正方法 （一）錯賬查找的方法 在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯，產(chǎn)生錯賬（ 如重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯位、數(shù)字記錯、科目記錯、借貸方向記反等）。發(fā)現(xiàn)錯賬，通常是在月末結(jié)賬時，出現(xiàn)錯賬，需要進行試算平衡，可能會出現(xiàn)試算不平衡的情況（所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)≠所有貸方發(fā)生額合計數(shù)，或者，所有借方余額的合計數(shù)≠所有貸方余額合計數(shù)）。從而影響會計信息的準(zhǔn)確性，此時應(yīng)及時找出差錯，并予以更正。錯賬查找的方法主要有： 1．差數(shù)法。它是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏，會使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會使該金額在借方超出。對于這樣的差錯，可由會計人員通過回憶 和與相關(guān)金額的記賬核對來查找。例如：借方發(fā)生額的合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)兩者不等，借方發(fā)生額的合計數(shù)減貸方發(fā)生額的合計數(shù)差額為 5000，回想本期的確發(fā)生過一筆 5000的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查是否有可能只記在借方了，沒記在貸方，漏記了。 2．尾數(shù)法。所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)的差額，看其尾數(shù)，乃至小數(shù)點以后的角或分的數(shù)字。對于發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯的效率。例如：所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，二者之間差額的尾數(shù)為 5毛 2，回憶本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)里，的確有一筆金額為 ，前面的數(shù)字忽略不考慮，只著重考慮 5毛 2，因為一個相同的角分出現(xiàn)在一月中多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)里的概率比較小，如果確實有這么一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不是只記在了借方，沒記在貸方，從而檢查出錯誤。 3．除 2法。它是指以差數(shù)除以 2來查找錯賬的方法。當(dāng)某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的 2倍，將此差數(shù)用 2去除，得出的商即是反向的金額。 【例】所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和所有賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)兩者之間有差額，把差額進行回憶，如果沒有這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則將這個數(shù)字除 以二， 5000/2=2500，所得結(jié)果再進行回憶，假如的確在本期發(fā)生過金額為 2500的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，那么 2500可能是只記在了借方?jīng)]記在貸方，應(yīng)該記在貸方的也記在了借方，借方多記了。查找這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)記錄，是否都在兩個科目的借方登記了，沒在相應(yīng)的貸方登記，從而找出錯誤。實際上，這種除 2的方法，并不是先知道 2500只記在了借方?jīng)]記在貸方，而后才用除 2法，進行的查找錯誤，這樣的想法是錯誤的。實際上是先有一個差額，用這個差額除以 2試一試，在試的過程中，回憶起有這么一筆 2500的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以才進行進一步的查找它的 記賬憑證，查找它的賬簿，甚至于查找它的原始憑證進行確認，是不是確實錯在這里。 【例 1－ 12】某會計人員記賬時將應(yīng)記入 “庫存商品 ——甲商品 ”科目借方的 5000元誤記入貸方。會計人員在16 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會計考試精品在大家！ 查找該項錯賬時，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。 A．除 2法 B．除 9法 C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法 正確答案為 A，將應(yīng)記入 “庫存商品 ——甲商品 ”科目借方金額錯記入貸方時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，因此，應(yīng)采用除 2法。 4．除 9法。它是指以差數(shù)除以 9來查找錯數(shù)的方法。雷同于除 2法，先有所有賬戶借方發(fā)生額和所 有賬戶貸方發(fā)生額，如果兩者不相等，用差數(shù)來回憶，認為沒有這么一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，那么拿這個數(shù)除 2，如果還是沒有想起一個相應(yīng)的數(shù)字，那么再拿這個數(shù)除 9得出數(shù)字，正好想起有這么一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)。那么在這種情況下，是把數(shù)寫小了或者寫大了。 除 9法適用于以下三種情況： ①將數(shù)字寫小，如 4000寫成 400。②將數(shù)字寫大，如 400寫成 4000。③鄰數(shù)顛倒。 如 78寫成 87。 這種方法只限于月內(nèi)錯的筆數(shù)，在一筆或最多兩筆這種情況下，如果錯了很多筆，通過這種方法，也是查不出來的。 （二）錯賬更正方法 對于賬簿記錄中所發(fā)生的 錯誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。 1．劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷錯誤數(shù)字，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。如，將 ，應(yīng)先在 ，然后在其上方空白處填寫正確的數(shù)字，而不能只將前兩位數(shù)字更正為 “36”。 2．紅字更正 法。 把錯誤的憑證用紅字填寫，作為沖銷，再登在賬上，用紅字來進行表示（如果沒有紅筆，那在數(shù)字上加個框，表示紅字沖銷），然后填寫正確的會計分錄，并且記錄在賬簿上。 這種方法用于憑證科目的使用錯誤，賬簿登記錯誤。 有兩種情況： 一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。 【例 1－ 14】某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價值 500元。該企業(yè)會計分錄 誤做為： 借：制造費用 5000 貸：原材料 5000 該企業(yè)更正時，應(yīng)當(dāng)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證（以下分錄中，□內(nèi)數(shù)字表示紅字）： 然后用藍字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為： 借：生產(chǎn)成本 500 貸：原材料 500 二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。 【例 1－ 15】承上例，科目選用無誤，但金額誤記為 20xx0元，則該企業(yè)的更正會計分錄為： 中國最大的管理資源中心 17 / 18 更多會計考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 3．補充登記法（又稱補充更正法）。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。 【以上方法中需要特別注意的是紅字更正，在實際工作中可以出現(xiàn)紅字，但是考試的時候只允許進行畫框操作，不能有紅字，所以千萬不要用紅筆?！? 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 一、 賬務(wù)處 理程序的意義 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。 會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。 二、賬務(wù)處理程序的種類 常用的賬務(wù)處 理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 三、賬務(wù)處理程序的比較 三種賬務(wù)處理程序的相同點： 1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 【不同點和優(yōu)缺點及適用范圍歷年來都是考試的重點，所以無論如何這里的知識點需要記憶的掌握的熟悉的一定都不要放過?！? 三種賬務(wù)處理程序的不同點： （登記總賬的依據(jù)不同） 記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證先編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證來登記總分類賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，先把記賬憑證編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 它們除了以上的相同地方還有相同處，總分類賬登記完要定期的和日記賬核對，總分類賬還要定期的和明細分類賬核對，核對無誤，根據(jù)總分類賬及其明細分類賬編制會計報表。 四、 優(yōu)缺點及適用范圍 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。它適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記 總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺18 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會計考試精品在大家！ 點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 第七節(jié) 會計電算化 【這節(jié)采用 5分鐘原則吧】 一、會計電算化的內(nèi)容 （一）開展會計電算化的意義 （二）實施會計電算化的要求 二、實施會計電算化對軟、硬件的要求 （一）軟件要求 （二）硬件要求 三、替代手工記賬 （一）替代手工記賬的定義 （二）替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件 （三）替代手工記賬前的工作 （四）替代手工記賬的過程 （五）替代手工記賬應(yīng)注意的問題 （六）實現(xiàn)替代手工記賬后應(yīng)注意的問題 （七）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計賬簿、報表