【正文】 （1）『正確答案』 B『答案解析』研究階段支出予以費用化。開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD『答案解析』無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（3）『正確答案』AC『答案解析』累計攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。（4）『正確答案』 B『答案解析』截止至2012年12月31日，累計攤銷金額＝120/5/1225＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A『答案解析』資產負債表“無形資產”項目應是該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額。因此是52萬元。1『正確答案』C『答案解析』2013年11月、12月兩個月的攤銷額＝（45＋15）247。5247。122＝2（萬元）。1『正確答案』C『答案解析』選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產的成本。1『正確答案』D第二章 負債第一節(jié) 短期借款【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為（）萬元?！纠}?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。：短期借款200 000應付利息000貸：銀行存款202 000：短期借款200 000應付利息000財務費用000貸：銀行存款202 000：短期借款200 000財務費用000貸：銀行存款202 000：短期借款202 000貸：銀行存款202 000【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。參考答案『正確答案』A 『答案解析』7月份應計提的利息＝606%247。12＝（萬元）『正確答案』C『答案解析』本題短期借款利息不采用預提方式，所以在支付時直接計入當期損益，記入“財務費用”，還款時借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”?！赫_答案』C第二節(jié) 應付及預收款項【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，合同上現金折扣條件：2/1/N/30（現金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。 【例題?單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）?！纠}?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。：應付票據000貸：短期借款000：應付票據000貸：其他應付款000：應付票據000貸：應付賬款000：應付票據000貸：預付賬款000【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應把應付票據賬面余額轉入（）科目?！纠}?判斷題】（2014年）企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作為應付賬款。（）參考答案『正確答案』B『正確答案』C『正確答案』C『正確答案』BD『答案解析』商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票計入應付賬款，銀行承兌匯票計入短期借款?！赫_答案』第三節(jié) 應付職工薪酬【例題?多選題】（2013年）下列各項中，計入應付職工薪酬的有（）。、子女福利費【例題?單選題】（2013年）下列各項中，有關應付職工薪酬說法正確的是（）?！纠}?多選題】（2011年）下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（）。【例題?單選題】甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發(fā)工資235000元，該企業(yè)會計處理中，不正確的是（）。：管理費用250000貸：應付職工薪酬250000：應付職工薪酬15000貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000：其他應收款15000貸：應交稅費——應交個人所得稅 15000：應付職工薪酬235000貸：銀行存款235000【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。（）【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業(yè)將自產的300臺空調作為福利發(fā)放給職工，（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）萬元?！纠}?單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）?！袄塾嬚叟f”科目，貸記“固定資產”科目“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目【例題?不定項題】（2015年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關職工薪酬的資料如下：（1）當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。（2）根據“工資結算匯總表”，本月企業(yè)應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據國家規(guī)定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當月企業(yè)以其生產的電風扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。（1）根據資料（1），下列各項中，關于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是（）。A.“制造費用”科目增加70萬元B.“生產成本”科目增加350萬元C.“銷售費用”科目增加30萬元D.“管理費用”科目增加50萬元（2）根據資料（2），下列各項中，關于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是（）。：借：應付職工薪酬貸：其他應付款：借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代墊醫(yī)療費：借：應付職工薪酬479貸：銀行存款479：借：應付職工薪酬貸：應交稅費——應交個人所得稅 15（3）根據資料（3），下列關于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是（）?！皯堵毠ば匠辍鐣ｋU——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元（4）根據資料（4），下列各項中，關于該企業(yè)會計處理結果正確的是（）。（5）根據資料（1）至（4），下列各項中，該企業(yè)“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。參考答案『正確答案』ACD 『答案解析』選項B計入管理費用?！赫_答案』A『正確答案』CD 『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產職工的伙食補貼應當計入生產成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本?！赫_答案』C『正確答案』√『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用?！赫_答案』A 『答案解析』應確認的應付職工薪酬＝300＋30017%＝（萬元）『正確答案』C（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。（3）『正確答案』BD『答案解析』基本養(yǎng)老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養(yǎng)老保險是根據國家規(guī)定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，所以選項C錯誤，D正確。（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產成本增加的金額=應付職工薪酬增加的金額=500600（1+17%）=351 000（元）。（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認應付職工薪酬=500萬元資料（2）中是對資料（1）中確認的工資的發(fā)放資料（3）中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）資料（4）中確認應付職工薪酬=500400（1+17%）=351000（元）=（萬元）所以該企業(yè)“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+=（萬元）第四節(jié) 應交稅費【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過應交稅費核算的有（）?！纠}?判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應計入“管理費用”項目的有（）?！纠}?多選題】（2014年）下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。參考答案『正確答案』AD 『答案解析』選項B，印花稅通過“管理費用”核算。選項C，耕地占用稅計入資產的成本?！赫_答案』√『正確答案』AC 『答案解析』選項B不通過營業(yè)稅金及附加核算。選項D不是企業(yè)日常營業(yè)活動產生的營業(yè)稅，所以不應該計入營業(yè)稅金及附加?！赫_答案』BCD 『答案解析』選項A通過生產成本制造費用核算?！和卣埂怀鲎廪k公樓應交的房產稅（營業(yè)稅金及附加）『正確答案』AD 『答案解析』選項BC，記入“管理費用”科目。第五節(jié) 應付利息、應付股利、其他應付款【例題?單選題】下列各項中，不應記入資產負債表中“應付利息”項目的是（）?！纠}?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付利息”科目核算。（）【例題?判斷題】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。（）【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。（）【例題?多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應付款的有（）。參考答案『正確答案』B 『答案解析』選項B記入“應付債券——應計利息”?！赫_答案』『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付債券——應計利息”科目核算。『正確答案』『正確答案』『正確答案』AB 『答案解析』選項C應記入“預收賬款”科目，選項D應記入“其他應收款”科目。第六節(jié) 長期借款【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應確認為（）的負債科目?！纠}?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價值為（）萬元。【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計入（）。“在建工程”“制造費用”“研發(fā)支出”“管理費用”【例題?單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）?！柏攧召M用”科目，貸記“長期借款”科目“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目【例題?多選題】（2015年）下列關于長期借款的表述中，正確的有（）。，計提利息計入應付利息，計提利息應記入“長期借款——應計利息”科目，不符合資本化條件的利息計入財務費用，達到預定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用參考答案『正確答案』A『正確答案』A 『答案解析』因為年末計息，下年初支付利息，所以利息計入“應付利息”中，不影響長期借款賬面價值?！赫_答案』ACD 『答案解析』生產經營用借款的利息通常計入財務費用。『正確答案』C『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。第七節(jié) 應付債券及長期應付款【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復利）。假定不考慮相關稅費。2013年12月31該應付債券的賬面價值為（）萬元