20xx年初級會計職稱初級會計實(shí)務(wù)試題及答案解析24page-資料下載頁
2025-06-19 06:47本頁面
【正文】 事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）?！ 。?）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 參考答案： ?。?）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ③借：銀行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 ?、芙瑁骸 ≠J：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料 59 ?、萁瑁哼f延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300 ?、藿瑁侯A(yù)收賬款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10 （10060%－50） 借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7 （7060%－35） 貸：勞務(wù)成本 7 ?、呓瑁汗芾碣M(fèi)用 20 財務(wù)費(fèi)用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35 （2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元） 營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元） 營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元） 利潤總額：＋300－5＝（萬元） 【提示】實(shí)驗(yàn)班單選1實(shí)驗(yàn)班單選17涉及到了第一問中的相關(guān)業(yè)務(wù)，模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目?！ 。ê喎Q甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下： （1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行?！ 。?）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價?！ 。?）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。 ?。?）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷?！ 。?）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理?！ 。?）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元?！ 。?）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行?！ 。?）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。 ?。?）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。其余款項以銀行存款支付?！ 。?0）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： ?。?）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄?！ 。?）計提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。 ?。?）計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄?！ 。?）計算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。 ?。?）計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的期末數(shù)； ?、儇泿弄劷?；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資?！ 。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： ?。?）① 借：銀行存款 50 貸：壞賬準(zhǔn)備 或者： 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收賬款 50 借：應(yīng)收賬款 50 貸：壞賬準(zhǔn)備 50 ?、凇 〗瑁涸牧稀?40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：實(shí)收資本 ?、邸 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 2 貸：低值易耗品 2 ④ 借：壞賬準(zhǔn)備 80 貸：應(yīng)收賬款 80⑤ 借：待處理財產(chǎn)損溢 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17 ?、蕖 〗瑁簯?yīng)收股利 200 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200 ⑦ 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 ?、唷 〗瑁洪L期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 貸；投資收益 300 ?、帷 〗瑁涸牧稀?0 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 32 銀行存款 ?。?）計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元） 應(yīng)該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 90 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90 ?。?）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 76 貸：資產(chǎn)減值損失 76 ?。?）計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元） 壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010%＝22（萬元） 當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 22 貸：壞賬準(zhǔn)備 22 （5） ?、儇泿刨Y金＝450＋50＋200－＝（萬元） ②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元） ?、蹜?yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元） ④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）２５
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