【正文】 理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為150萬元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。（5）將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 ④借：貸：其他業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 59貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預(yù)收賬款 10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10（10060％－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7（7060％－35）貸：勞務(wù)成本 7 ⑦借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10營業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）利潤總額：＋300－5＝（萬元）【點(diǎn)評】這道題目實(shí)際上就是一道變向的利潤表題目，會計(jì)業(yè)務(wù)處理正確與否是第二問能否做正確的關(guān)鍵，因此堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)是考試通過的保證。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20％。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；①貨幣獎金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：銀行存款 50貸：壞賬準(zhǔn)備或者：借：銀行存款 50貸：應(yīng)收賬款 50 借：應(yīng)收賬款 50貸：壞賬準(zhǔn)備 50 ②借：原材料 840應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本 ③借：管理費(fèi)用 2貸：低值易耗品 2 ④借：壞賬準(zhǔn)備 80貸：應(yīng)收賬款 80 ⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 ⑥借：應(yīng)收股利 200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200 ⑦借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200 ⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300貸；投資收益 300 ⑨借：原材料 30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù) 32銀行存款 （2）計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 90貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90（3）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 76貸：資產(chǎn)減值損失 76（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010％＝22（萬元）當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 22貸：壞賬準(zhǔn)備（5）①貨幣資金＝450＋50＋200－＝（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）【點(diǎn)評】本題目出題角度比較新穎，是一道多個知識點(diǎn)綜合的題目，但總體上來講每個知識點(diǎn)分開來思考的話并不難，而且各自相對獨(dú)立。文章來源：://更多會從資源資料下載完全免費(fèi)第五篇：2018年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題2018年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題、(2014年)企業(yè)自用倉庫出租，出租時賬面原值300萬元，已計(jì)提折舊30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值400萬元，則該倉庫的賬面價(jià)值是()。A、400B、300 C、230 D、260【正確答案】 C【答案解析】 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值計(jì)提的折舊計(jì)提的減值準(zhǔn)備=3003040=230(萬元)。、A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年12月對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬元。該生產(chǎn)設(shè)備為2010年12月購入，原價(jià)為600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年1月購買工程物資，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。則對該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值為()萬元。A、420 B、820C、110D、610【正確答案】 D【答案解析】 對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值(600600/103)420萬元,減去被更換部件的賬面價(jià)值210萬元,加上發(fā)生的后續(xù)支出400萬元。對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420210+400=610(萬元)。、2011年10月5日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售給乙公司，出售價(jià)款為1500萬元，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，2011年10月5日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為2 000萬元，已計(jì)提折舊1100萬元。不考慮其他因素，則甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011營業(yè)利潤的影響為()萬元。A、600 B、500C、1500D、400【正確答案】 A【答案解析】 甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011營業(yè)利潤=計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額1 500賬面價(jià)值(2 0001 100)=600(萬元)。、企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括()。A、有能力持有至到期B、到期日固定、回收金額固定或可確定C、有明確意圖持有至到期D、發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)【正確答案】 D【答案解析】 本題考核持有至到期投資的概念。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機(jī)會及其投資收益率變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的核算采用計(jì)劃成本法，從一般納稅人處購買一批A材料，該材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購進(jìn)6 000噸，但并未取得增值稅專用發(fā)票,只取得了普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款總額為119 340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1 400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5 995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)為()元。A、1 099B、1 199C、16 141D、16 241【正確答案】 B【答案解析】 購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(119 340+1 400+359)5 99520=1 199(元)。、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本C、可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量D、出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。、企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，應(yīng)記入()科目。A、應(yīng)付債券——利息調(diào)整B、投資收益C、營業(yè)外收入D、主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。、A公司于2011年7月1日按面值發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為8%(不計(jì)復(fù)利)的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產(chǎn)，至2011年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長期債券利息。該期債券產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2011年末計(jì)提利息的會計(jì)分錄為()。A、借記在建工程20，貸記應(yīng)付債券20B、借記在建工程40，貸記應(yīng)付債券40C、借記在建工程40，貸記應(yīng)付利息 40D、借記在建工程20，貸記應(yīng)付利息 20 【正確答案】 A【答案解析】 本題中，至2011年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時間為6個月，該年應(yīng)計(jì)的債券利息=5008%6/12=20(萬元)。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。、某公司2014年初所有者權(quán)益總額為4080萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1350萬元，提取盈余公積135萬元，實(shí)際分配股票股利100萬元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利600萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本150萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A、4830 B、4580 C、4730D、4445【正確答案】 A【答案解析】 以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積、實(shí)際分配股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為4080+1350600=4830(萬元)。依據(jù)：2016年教材第三章第144~146頁。、甲企業(yè)以一專利權(quán)對乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，該專利權(quán)的原價(jià)為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為300萬元(假設(shè)是公允的)，占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應(yīng)作的會計(jì)處理為()。A、借：無形資產(chǎn) 240貸：實(shí)收資本 240B、借：無形資產(chǎn) 268貸：實(shí)收資本 268C、借：無形資產(chǎn) 300貸：實(shí)收資本 240資本公積 60D、借：無形資產(chǎn) 300貸：累計(jì)攤銷 32實(shí)收資本 268【正確答案】 C【答案解析】 本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認(rèn)的價(jià)值記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊資本中投資方應(yīng)享有的份額記入“實(shí)收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。