【正文】 辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率B．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。國家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。1下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損B．轉(zhuǎn)增資本C．支付職工生活困難補(bǔ)助D．興建集體福利設(shè)施【正確答案】D【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識點(diǎn)，應(yīng)記住。1下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭D．發(fā)行股票【正確答案】C【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。1依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理D．公司的法定代表人【正確答案】D【答案解析】本題考核對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。1A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認(rèn)的營業(yè)外收入是（）萬元。A．0 B．40 C．200 D．－100【正確答案】C【答案解析】營業(yè)外收入：7 00030%－1900＝200(萬元)。1企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程B．在建工程C．自營工程D．承包工程【正確答案】C1甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45C．40 D．50【正確答案】C【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝6020247。(20＋10)＝40(萬元)1某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工B．將外購的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利【正確答案】B【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。A．27 B．29 C． D．【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 試題點(diǎn)評：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)2下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)B．以庫存商品對外投資C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈D．庫存商品發(fā)生非正常損失【正確答案】A,B,C【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。A．工作量法B．平均年限法C．年數(shù)總和法D．雙倍余額遞減法【正確答案】C,D【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。2下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備B．經(jīng)營租入的設(shè)備C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料【正確答案】A,C【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)。2企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A．營業(yè)稅B．增值稅C．印花稅D．耕地占用稅【正確答案】A,B【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。2在各種會計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證B．均應(yīng)編制記賬憑證C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證D．均應(yīng)設(shè)置總賬【正確答案】A,B,D2一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【正確答案】A,B,C【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。2資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。A．應(yīng)付債券B．應(yīng)付賬款C．長期借款D．長期應(yīng)付款【正確答案】A,C,D【答案解析】長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款2以下（）會計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿【正確答案】A,B,C【答案解析】會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)建賬時進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。以下會計(jì)處理正確的有（）。A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目【正確答案】A,C,D3下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【正確答案】A,C,D【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項(xiàng)A錯誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。3根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C．用于投資D．用于饋贈、贊助【正確答案】A,B,C,D【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。3采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價時應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大【正確答案】A,D3下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性B．合理性C．正確性D．謹(jǐn)慎性【正確答案】A,B,C【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。3下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料B．直接人工C．制造費(fèi)用D．管理費(fèi)用【正確答案】A,B,C【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)3企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）【正確答案】【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。3在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（）【正確答案】【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。3企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）【正確答案】√3存貨的成本是指存貨的采購成本（）。【正確答案】【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）【正確答案】√4在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）【正確答案】【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。4原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）【正確答案】√4企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）【正確答案】√4為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）【正確答案】【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）【正確答案】√【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。4某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬元，合計(jì)351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格是100萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計(jì)算該企業(yè)2006年9月的應(yīng)(征)退稅?！敬鸢浮?月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝30017%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝20015%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(50萬元30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l017%－(34－2)－20＝－(34－2)－20＝－(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l0015%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝20015%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝－15＝(萬元)4按照有關(guān)規(guī)定，207年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政