20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題重點(diǎn)總結(jié)-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:40本頁(yè)面
【正文】 成并形成無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 30 貸：研發(fā)支出資本化支出 30 (3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用 4 其他業(yè)務(wù)成本 3 貸： 累計(jì)攤銷 7 ?、抛援a(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺(tái)成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價(jià)1000元，增值稅率17%?！ 〗瑁荷a(chǎn)成本 ( 170 1000(1+17%)) 198900 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 (301000(1+17%)) 35100 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人1000(1+17%))234000 同時(shí)：視同銷售 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200人900)180000 貸：庫(kù)存商品 180000 ?、茖⑵髽I(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用 例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計(jì)提折舊1000元。給高級(jí)管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 (20人1000+5人8000) 60000 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000 同時(shí)計(jì)提折舊： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人1000) 20000 貸：累計(jì)折舊 20000 10. 應(yīng)交增值稅的核算 ⑴計(jì)算應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)注意： 計(jì)算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10% 運(yùn)費(fèi)扣除率7% 廢舊物資扣除率13% ?、啤皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算?！ ≠?gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、福利、消費(fèi))其進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算?！ ?個(gè)典型業(yè)務(wù) 例庫(kù)存意外火災(zāi)毀損外購(gòu)原材料成本10000元稅金1700 ?！ 〗瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700 例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料5000元，增值稅稅額8500元?！ 〗瑁涸诮üこ?8500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500 例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購(gòu)原材料5000元，增值稅稅額8500元?！ 〗瑁簯?yīng)付職工薪酬——職工福利58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500 ?、且曂N售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、福利、消費(fèi)，將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買貨物用于 投資(長(zhǎng)期股權(quán)投資)、分配給股東、贈(zèng)送他人(營(yíng)業(yè)外支出)?！ ±浩髽I(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格300000元增值稅率17%?！ 〗瑁?在建工程 251000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100 (4)交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款成功在于執(zhí)著
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