20xx年初級會計實務(wù)大題重點總結(jié)-資料下載頁
2025-08-04 08:40本頁面
【正文】 成并形成無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 30 貸：研發(fā)支出資本化支出 30 (3)無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費用 4 其他業(yè)務(wù)成本 3 貸： 累計攤銷 7 ⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價1000元，增值稅率17%?！ 〗瑁荷a(chǎn)成本 ( 170 1000(1+17%)) 198900 制造費用 管理費用 (301000(1+17%)) 35100 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人1000(1+17%))234000 同時：視同銷售 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000 借：主營業(yè)務(wù)成本(200人900)180000 貸：庫存商品 180000 ?、茖⑵髽I(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元。給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元?！ 〗瑁汗芾碣M用 (20人1000+5人8000) 60000 制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000 同時計提折舊： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人1000) 20000 貸：累計折舊 20000 10. 應(yīng)交增值稅的核算 ⑴計算應(yīng)交增值稅(進項稅額)時注意： 計算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10% 運費扣除率7% 廢舊物資扣除率13% ?、啤皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算?！ ≠忂M的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項目、福利、消費)其進項稅額通過 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算?！ ?個典型業(yè)務(wù) 例庫存意外火災(zāi)毀損外購原材料成本10000元稅金1700 ?！ 〗瑁捍幚碡敭a(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1700 例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元?！ 〗瑁涸诮üこ?8500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500 例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元?！ 〗瑁簯?yīng)付職工薪酬——職工福利58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500 ⑶視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、福利、消費，將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權(quán)投資)、分配給股東、贈送他人(營業(yè)外支出)。 例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%?！ 〗瑁?在建工程 251000 長期股權(quán)投資 營業(yè)外支出 貸：庫存商品 200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100 (4)交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款成功在于執(zhí)著
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