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20xx中級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(含答案-資料下載頁

2025-05-26 20:16本頁面

【導(dǎo)讀】20xx年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。元,生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工時(shí)為300小時(shí),生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工時(shí)為700小時(shí)。元,A公司20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元,未發(fā)放現(xiàn)金股利。于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的Y產(chǎn)品。場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出800萬元,同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,折舊方法不變。20xx年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折。其中,相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。50%以上權(quán)益性資本的子公司C、母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本,

  

【正文】 此資料來自企業(yè) b 借:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 66 000 貸:以前年度損益調(diào)整 66 000 c 借:利潤分配 —— 未分配利潤 134 000 貸:以前年度損益調(diào)整 134 000 d 借:盈余公積 —— 法定盈余公積 134 000 —— 法定公益金 6 700 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 20 100 需要調(diào)整 20xx 年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目: a 資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款 20 萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金 萬元、調(diào)減盈余公積 萬元、調(diào)減未分配利潤 萬元。 b 潤表和利潤分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用 20 萬元、調(diào)減所得稅 萬元、調(diào)減凈利潤 萬元、調(diào)減提取法定盈余公積 萬元、調(diào)減提取法定公益金 萬元、調(diào)減未分配利潤 萬元。 【答案】 ( 1)① 20xx 年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =1 600— 1 600247。 8 2— 900=300(萬元) 借:營業(yè)外支出 3 000 000 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000 ② 20xx 年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響 借:所得稅 3 300 000( 1 000 萬 33%) 遞延稅款 990 000( 300 33%) 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 4 290 000 [( 1 000 萬 +300 萬) 33%] ( 2)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響 ① 20xx 年的會(huì)計(jì)折舊額 =900247。 6=150(萬元) ② 20xx 年的稅務(wù)折舊額 =1 600247。 8 =200(萬元) ③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異 =200— 150=50(萬元) ④會(huì)計(jì)分錄 借:所得稅 3 300 000 ( 1 000 萬 33%) 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3 135 000[( 1 000 萬 — 50 萬) 33%] 遞延稅款 165 000( 50 萬 33%) ( 3)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響 ① 20xx 年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1 600— 200 2— 150 2—300=600(萬元) ② 20xx 年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值 =1 600—200 4=800(萬元) 以 720 萬元與 800 萬元孰低為基礎(chǔ)與 600 萬元進(jìn)行比較,差額 120 萬元( 720萬 — 600 萬),轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,同時(shí)調(diào)增 20xx 年 —— 20xx 年累計(jì)折舊額 100 萬 元( 50 萬 2)。 ③ 20xx 年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄 借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 200 000 貸:營業(yè)外支出 1 200 000 累計(jì)折舊 1 000 000 ④ 對(duì)當(dāng)期所得稅的影響 借:所得稅 3 300 000 ( 1 000 萬 33%) 此資料來自企業(yè) 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 2 739 000[( 1 000 萬 — 120 萬 — 50 萬) 33%] 遞延稅款 561 000[( 120 萬 +50 萬) 33%] ( 4)① 20xx 年的會(huì)計(jì)折舊額 =720247。 4=180(萬元) ② 20xx 年的稅務(wù)折舊額 =1 600247。 8=200(萬元) ①應(yīng)納稅時(shí)間性差異 =200— 180 =20(萬元) ②對(duì)所得稅的影響 借:所得稅 3 300 000 ( 1 000 萬 33%) 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3 234 000[( 1 000 萬 — 20 萬) 33%] 遞延稅款 66 000 萬( 20 萬 33%) ( 5)① 20xx 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1 600— 200 4— 180 2— 80 =360(萬元) ②計(jì)提 360 萬元的減值準(zhǔn)備 借:營業(yè)外支出 3 600 000 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 600 000 ③對(duì)所得稅的影響 借:所得稅 3 300 000( 1 000 萬 33%) 遞延稅款 1 122 000[( 360 萬 — 20 萬) 33%] 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 4 422 000[( 1000萬 +360萬 — 20萬) 33%] ( 6)①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額 =300— 220 +360 =440(萬元) ②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延 稅款借方余額 =99— — — + =132(萬元) ③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失 =1 600— 200 4— 180 2— 80—360— 5 +3 =- 2(萬元) ④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失 =1 600 200 6— 5 +3 =398(萬元) ⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異 =398— ( — 2) =400(萬元) ⑥應(yīng)納稅所得額 =1 000— 400 =600(萬元) ⑦固定資產(chǎn)清理 a 借:固定資產(chǎn)清理 4 400 000 累計(jì)折舊 11 600 000 貸:固定資產(chǎn) 16 000 000 b 借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 400 000 貸:固定資產(chǎn)清理 4 400 000 c 借:銀行存款 50 000 貸:固定資產(chǎn)清理 50 000 d 借:固定資產(chǎn)清理 30 000 貸:銀行存款 30 000 e 借:固定資產(chǎn)清理 20 000 貸:營業(yè)外收入 20 000 ⑧對(duì)所得稅的影響 借:所得稅 3 300 000( 1000 33%) 貸:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1 980 000[( 1 000 萬 — 400 萬) 33%] 遞延稅款 1 320 000( 400 萬 33%)
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