20xx中級中級會計實務模擬試題(含答案-閱讀頁
2025-06-20 20:16本頁面
【正文】 出上述業(yè)務的哪些是關聯(lián)方交易，哪些是或有事項，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項。 （ 3）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。從 20xx 年開始甲公司每年實現(xiàn)利潤總額 1 000 萬元，所得稅率 33%。 20xx 年 1 月對該項固定資產(chǎn)進行清理，變價收入 5 萬元，清理費用 3 萬元，用存款結算，稅務部門已認定為實質性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法） 要求：（ 1）計提 20xx 年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。 （ 3） 計算 20xx 年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉回及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。 （ 5）計算 20xx 年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。 參考答案 此資料來自企業(yè) 一、單項選擇題 【答案】 C 【解析】 2 000 6％－ 120/3＝ 80（萬元）。 【答案】 D 【解析】 20 000 300/（ 300＋ 700）＝ 6 000（元）。 【答案】 D 【解析】工程物資是固定資產(chǎn)項目。 【答案】 B 【解析】 100－ 20 5％＝ 99（萬元）。 【答案】 C 【解析】還款金額應該是票據(jù)的到期值。 1【答案】 B 【解析】短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。 1【答案】 D 【解析】 (560－ 20)/5=108（萬元）。 1【答案】 B 【解析】 100 ＝ 67（萬元）。 【答案】 BCD 【解析】進項稅額不能計入存貨成本。 【答案】 BCD 【解析】捐贈支出是營業(yè)外支出。 【答案】 ABC 【解析】資產(chǎn)評估增值不影響損益，不影響當期所得稅費用。 【答案】 ACD 【解析】銷售購回的情況下，暫不確認收入。 1【答案】 ABCD 1【答案】 ABCD 【解析】債務重組應該是債權人給予債務人的一種債務上的讓步。 1【答案】 ABC 【解析】非貨幣性交易不涉及其他業(yè)務支出。 【答案 】√ 【答案】√ 【答案】 【解析】會計差錯更正需要按照“以前年度損益”處理，而會計政策變更直接調整未分配利潤。 【答案】 【解析】應該都用貸方結轉，但需要用紅字和藍字反映。 【答案】√ 此資料來自企業(yè) 四、計算分析題 【答案】 （ 1）根據(jù)現(xiàn)行會計制度重新計算利潤總額＝ 670－ 200（廣告費）＋ 10（財務費用）－ （投資 收益）－ 120（不確認收入的利潤）＝ （萬元） （ 2）納稅所得＝ ＋ 24（折舊）＋ [無形資產(chǎn)入賬價值和攤銷的調整：34－（ 8－ ） ]＝ （萬元） （ 3）應交所得稅＝ 33%＝ （萬元） （ 4）會計分錄 借：所得稅 1 180 080 遞延稅款 168 960 貸：應交稅金 — 應交所得稅 1 349 040 【答案】 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（間接法） 凈利潤 100 萬元 計提的資產(chǎn)減值準備 5 萬元（ 10+3+2） 固定資產(chǎn)折舊 10 萬元 無形資產(chǎn)攤銷 1 萬元 處置固定資產(chǎn)凈損失 4 萬元 固定資產(chǎn)報廢損失 1 萬元 財務費用 2 萬元（ 31） 投資損失 10 萬元（ 30+20） 存貨的減少 30 萬元 （ 4073） 經(jīng)營應收項目的減少 8 萬元（ 102） 經(jīng)營性應付項目的增加 35 萬元（ 20+1821） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 108 萬元 五、綜合題 【答案】 （ 1）資產(chǎn)負債表日后事項有：①調整事項⑦非調整事項⑧非調整事項 關聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項有：④、⑤、⑥ 。 對或有事項應披露的內(nèi)容包括： a 或有負債：或有負債形成的原因、或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄裕?b 或有資產(chǎn)：形成的原因、預期對企業(yè)產(chǎn)生的財務影響。 b 潤表和利潤分配表中需調增管理費用 20 萬元、調減所得稅 萬元、調減凈利潤 萬元、調減提取法定盈余公積 萬元、調減提取法定公益金 萬元、調減未分配利潤 萬元。 8 2— 900=300（萬元） 借：營業(yè)外支出 3 000 000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 000 000 ② 20xx 年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響 借：所得稅 3 300 000（ 1 000 萬 33%） 遞延稅款 990 000（ 300 33%） 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 4 290 000 [（ 1 000 萬 +300 萬） 33%] （ 2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響 ① 20xx 年的會計折舊額 =900247。 8 =200（萬元） ③折舊產(chǎn)生的應納稅時間性差異 =200— 150=50（萬元） ④會計分錄 借：所得稅 3 300 000 （ 1 000 萬 33%） 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 3 135 000[（ 1 000 萬 — 50 萬） 33%] 遞延稅款 165 000（ 50 萬 33%） （ 3）已計提的減值準備轉回及對當期所得稅費用的影響 ① 20xx 年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值 =1 600— 200 2— 150 2—300=600（萬元） ② 20xx 年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值 =1 600—200 4=800（萬元） 以 720 萬元與 800 萬元孰低為基礎與 600 萬元進行比較，差額 120 萬元（ 720萬 — 600 萬），轉入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調增 20xx 年 —— 20xx 年累計折舊額 100 萬 元（ 50 萬 2）。 4=180（萬元） ② 20xx 年的稅務折舊額 =1 600
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