20xx中級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(含答案(完整版)
【正文】 05 萬元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬元，未到付息期的債券利息 20 萬元，相關(guān)稅費(fèi) 5 萬元。 A、 178 B、 83 C、 99 D、 204 1短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款 ”科目，貸記（ ）科目。 A、貸方 2 750 元 B、貸方 1 000 元 C、借方 1 000 元 D、貸方 1 750 元 如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將款項(xiàng)劃回，其金額是（ ）。若按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配制造費(fèi)用， A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為（ ）元。 20xx 年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。 A、 50 000 B、 80 000 C、 90 000 D、 10 000 某企業(yè) 20xx 年年初購(gòu)入 A 公司 5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款 100 萬元， 20xx 年 5 月 10 日 A 公司宣告分派 20xx 年度現(xiàn)金股利 20 萬元， A 公司 20xx 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 60 萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。估計(jì)銷售每臺(tái) Y 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元，采用年限平均 法計(jì)提折舊。 A、 100 B、 67 C、 D、 二、多項(xiàng)選擇題 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。 A、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi) B、應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值 D、伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi) 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ） A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 B、銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購(gòu)回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入 C、資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入 D、分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（ ）。（ ） 會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)重大差錯(cuò)更正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表調(diào)整均相同。該公司 20xx 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 670 萬元。稅法對(duì)此規(guī)定為：無形資產(chǎn)按開發(fā)過程的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，在既有法定年限又有受益 此資料來自企業(yè) 年限的，按“孰短”原則處理。 WS 公司與 B 公司的所得稅稅率相同。 五、綜合題 S 公司董事會(huì)決定， 20xx 年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20xx 年 4 月 20 日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)（ S 公司所得稅率為 33%，并按凈利潤(rùn)的 10%和 5%提取法定盈余公積和法定公益金）： ① 20xx 年 4 月 1 日接到 F 公司通知， 該公司已于 20xx 年 3 月 31 日宣告破產(chǎn)，原欠 S 公司貨款 100 萬元預(yù)計(jì)只能收回 20 萬元， F 公司曾于 20xx 年 12 月 30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)， S 公司已于 20xx 年 12月 31 日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了 60%的壞賬準(zhǔn)備金。 ⑨受 S 公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。 （ 2）計(jì)算 20xx 年固定資產(chǎn)減值后對(duì)折舊的影響及當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 【答案】 C 【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。 1【答案】 D 【解析】 1 000－ 300＋ 800－ 50＝ 1 450（萬元）。 【答案】 ABD 【解析】支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 三、判斷題 【答案】 【解析】應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。 （ 3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： a 借：以前年度損益調(diào)整 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 此資料來自企業(yè) b 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 66 000 貸：以前年度損益調(diào)整 66 000 c 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 134 000 貸：以前年度損益調(diào)整 134 000 d 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 134 000 —— 法定公益金 6 700 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 20 100 需要調(diào)整 20xx 年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目： a 資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款 20 萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金 萬元、調(diào)減盈余公積 萬元、調(diào)減未分配利潤(rùn) 萬元。 8=200（萬元） ①應(yīng)納稅時(shí)間性差異 =200— 180 =20（萬元） ②對(duì)所得稅的影響 借：所得稅 3 300 000 （ 1 000 萬 33%） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3 234 000[（ 1 000 萬 — 20 萬） 33%] 遞延稅款 66 000 萬（ 20 萬 33%） （ 5）① 20xx 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1 600— 200 4— 180 2— 80 =360（萬元） ②計(jì)提 360 萬元的減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出 3 600 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 600 000 ③對(duì)所得稅的影響 借：所得稅 3 300 000（ 1 000 萬 33%） 遞延稅款 1 122 000[（ 360 萬 — 20 萬） 33%] 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 4 422 000[（ 1000萬 +360萬 — 20萬） 33%] （ 6）①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額 =300— 220 +360 =440（萬元） ②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延 稅款借方余額 =99— — — + =132（萬元） ③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失 =1 600— 200 4— 180 2— 80—360— 5 +3 =－ 2（萬元） ④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失 =1 600 200 6— 5 +3 =398（萬元） ⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異 =398— （ — 2） =400（萬元） ⑥應(yīng)納稅所得額 =1 000— 400 =
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