格林柯爾-科龍-財(cái)務(wù)舞弊案件-資料下載頁
2025-05-02 04:11本頁面
【正文】 企業(yè)現(xiàn)金仍然在賬上。為此，審計(jì)師要分析貨幣資金余額的合理性和真實(shí)性，高度重視銀行函證，不僅對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行證實(shí)，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債或擔(dān)保。另外，銀行單證屬于在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)過的外部證據(jù)，其可靠性應(yīng)被審慎評(píng)價(jià)。為保證函證有效，避免被審計(jì)單位利用高科技手段篡改、變?cè)旌蛡卧煦y行對(duì)賬單等單證，審計(jì)師應(yīng)盡量做到親自前往銀行詢證，并注意函證范圍的完整性。在現(xiàn)金流量指標(biāo)上，不能只關(guān)注經(jīng)營現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合投資和籌資活動(dòng)考察現(xiàn)金流量狀況?！ 〖訌?qiáng)上市公司擔(dān)保的監(jiān)管。從我國出現(xiàn)問題的其他上市公司看，一個(gè)顯著特點(diǎn)是這類公司很多都存在嚴(yán)重違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象。為此，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)上市公司對(duì)外擔(dān)保管理，及時(shí)披露擔(dān)保信息的。對(duì)審計(jì)師來說，應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注上市公司擔(dān)保情況和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，增加上市公司財(cái)務(wù)信息的透明度?！ ?二)對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的有效治理 學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)違法成本。2002年10月，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)頒布了《審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)——考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊》。此準(zhǔn)則進(jìn)一步提升了“職業(yè)懷疑精神”。假設(shè)不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內(nèi)部控制的規(guī)定等，并要求在整個(gè)審計(jì)過程中保持這種精神狀態(tài)。當(dāng)然，這是要求審計(jì)人員把檢查和審計(jì)工作進(jìn)行到一個(gè)合理的程度，但不要求對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該把審計(jì)重點(diǎn)放在不常見的會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)和行為結(jié)構(gòu)上。擁有充分的專業(yè)懷疑精神無疑是對(duì)審計(jì)人員最重要的素質(zhì)要求。國外完善而嚴(yán)厲的法律懲戒機(jī)制，使審計(jì)機(jī)構(gòu)面對(duì)巨大的違法成本，迫使它們不得不小心，以免觸犯法律，付出慘痛代價(jià)。但迄今為止我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)受到的主要還是行政處罰，而鮮有承擔(dān)民事賠償責(zé)任的。我們可以借鑒國外的懲戒機(jī)制，嚴(yán)厲打擊一些唯利是圖的事務(wù)所。據(jù)公安機(jī)關(guān)透露，曾有深圳中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所，兩年內(nèi)出具的虛假審計(jì)報(bào)告多達(dá)5,000份。關(guān)鍵在于打擊力度不夠。 加強(qiáng)司法介入，提高企業(yè)舞弊成本。司法使財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊法律責(zé)任落到實(shí)處，特別是將民事賠償責(zé)任落到具體個(gè)人和利益集團(tuán)的關(guān)鍵。綜觀美、英、德、法等國的法律，最突出的有兩點(diǎn)：一是舉證責(zé)任倒置，即原告沒有舉證的責(zé)任，而被告負(fù)有舉證證明自己無罪的責(zé)任：二是集團(tuán)訴訟制度。相形之下，我國大陸的會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)管已有明顯的改進(jìn)，但仍然被動(dòng)，處罰過輕。在造假成本低而造假利益驚人的治理環(huán)境中，管理層選擇做假的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，他們利用內(nèi)部人控制和信息不對(duì)稱為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量留下了巨大隱患。強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任，讓造假者受到嚴(yán)厲懲處，在政治上身敗名裂，在經(jīng)濟(jì)上傾家蕩產(chǎn)，在心理上后悔莫及，引入刑事處分機(jī)制迫在眉睫?！ 〖涌彀l(fā)展我國法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)最早于20世紀(jì)80年代產(chǎn)生于美國，它是因應(yīng)大量舞弊案的出現(xiàn)而在美國發(fā)展起來的新興行業(yè)。它是將會(huì)計(jì)知識(shí)和法律領(lǐng)域的一些相關(guān)技巧進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而成為查找舞弊證據(jù)，在法庭上提供法律證據(jù)的一門新興技術(shù)。國外的實(shí)踐表明，法務(wù)會(huì)計(jì)是治理財(cái)務(wù)舞弊的新利器，是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的克星。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展相對(duì)滯后。近年來我國經(jīng)濟(jì)犯罪日益增多，特別是業(yè)界對(duì)我國上市公司“虛假陳述”民事責(zé)任的探討，法務(wù)會(huì)計(jì)的市場(chǎng)需求日益顯現(xiàn)。因此，大力發(fā)展這一新興行業(yè)，對(duì)于減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生非常有利。 提高會(huì)計(jì)人員從業(yè)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)以誠信為目標(biāo)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德目標(biāo)，必須多管齊下，開展全方位、多形式、多渠道的會(huì)計(jì)職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感，樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)職業(yè)健康發(fā)展。從基層做起，減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，公允價(jià)值的運(yùn)用更加靈活，更要求我們會(huì)計(jì)從業(yè)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1