xx系列財務舞弊案的分析-資料下載頁
2025-01-04 10:39本頁面
【正文】 目的進行認定。 ? (5)公眾公司會計監(jiān)管委員會對公眾公司審計客戶超過 100戶以上的會計師事務所每年都要進行質量檢查，其它事務所每 3年檢查一次。 ? (6)公眾公司會計監(jiān)管委員會有權調查、處罰和制裁違反該法案、相關證券法規(guī)以及專業(yè)準則的會計師事務所和個人。 ? (7) 審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務所也必須向公眾公司會計監(jiān)管委員會登記。 ? ? (1)修改 1934年 《 證券交易法 》 ，禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務所為審計客戶提供列入禁止清單的非審計服務，未明確列入禁止清單的非審計服務也要經過公司審計委員會的事先批準。 ? (2)審計合伙人和復核合伙人每 5年必須輪換，并且要求注冊會計師向公司審計委員會報告工作。 ? (3)如果公司首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、首席會計官等高級管理者在前一年內曾在會計師事務所任職，該事務所則被禁止為這家公司提供法定審計服務。 ? (4)責成各州監(jiān)管機構自行決定公眾公司監(jiān)管委員會的相關標準是否適用于未在該委員會登記的中小事務所。 ? ? (1)要求公司的審計委員會負責選擇和監(jiān)督會計師事務所，并決定會計師事務所的付費標準。 ? (2)要求公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)對呈報給 SEC的財務報告 “ 完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財務狀況和經營成果 ” 予以保證。并且規(guī)定，公司因違反證券法規(guī)而重編會計報表后發(fā)放的某些紅利和薪酬將予以沒收。 ? (3)公司財務報告必須反映會計師事務所做出的所有重大調整，年報和季報都要披露所有的重大表外交易，以及對現(xiàn)在或將來財務狀況具有重大影響的與未合并實體的其它關系。 ? (4)SEC有權禁止違反證券法規(guī)者擔任公司的董事或管理人員。 ? (5)強制要求公司高級財務人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 ? (6)禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知 SEC。 ? ? (1)公眾公司應進行實時披露，即要求及時披露導致公司經營和財務狀況發(fā)生重大變化的信息。 ? (2)由 SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對公司財務狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關系，且不以誤導方式編制模擬財務信息。由 SEC負責對特殊目的實體等表外交易的披露進行研究，提出建議并向國會報告。 ? (3)主要股東或高級管理者披露股權變更或證券轉換協(xié)議的強制期間由原來的 10個工作日減少為 2個工作日。 ? (4)由 SEC制定規(guī)則，強制要求公眾公司年度報告中應包含內部控制報告及其評價，并要求會計師事務所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。 ? (5)由 SEC制定規(guī)則，強制要求公司審計委員會至少應有一名財務專家，并且要予以披露。 ? ? (1)故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達 500萬美元和 2500萬美元。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調查的行為將視為嚴重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? (3)會計師事務所的審計和復核工作底稿至少應保存 5年。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處 10年入獄，或并處罰款和判刑 ? (4)公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)必須對報送給 SEC的財務報告的合法性和公允表達進行保證。違反此項規(guī)定，將處以 50萬美元以下的罰款，或判處入獄 5年。 ? (5)起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長為 5年和 2年。 ? (6)對檢舉公司財務欺詐的公司員工實施保護措施，并補償其特別損失和律師費。 ? SEC的經費撥款 ,強化 SEC的監(jiān)管權 ? 從 2021年度起將 SEC的撥款增加到 美元，加強欺詐防范、風險管理、市場監(jiān)管與投資管理。其中 9800萬美元用于加聘 200名工作人員，加強對注冊會計師和審計業(yè)務的監(jiān)管。 ? ? (1)授權美國審計總署對會計師事務所強制輪換制度進行研究。 ? (2)要求美國審計總署對 1989年以來的會計師事務所的合并進行研究，評估其現(xiàn)在和未來的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出解決方案。 ? (3)要求美國審計總署研究導致會計師事務所競爭受限的因素，如高成本、低服務質量、獨立性、缺乏選擇等。并調查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會計師事務所正當競爭的因素。 ? (4)責成美國審計總署就調查研究的情況，在一年內分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務委員會報告。 八、加拿大、澳大利亞、英國等對美國系列財務欺詐案的反應 ? (一 ) 加拿大 ? 2021年 7月 17日，加拿大證券管理局（ CSA）、金融機構主管辦公室（ OSFI）和加拿大特許會計師協(xié)會（ CICA）等聯(lián)合對外宣布了一項改革方案，核心是建立新的監(jiān)管機構 —— 加拿大公眾責任委員會（ Canadian Public Accountability Board，簡稱 CPAB） ? (二 ) 澳大利亞 ? (三 ) 英國 九、對美國系列財務欺詐案的幾點思考 ? （一） 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 是否終結了美國注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管制度？ ? （二）非審計服務是否影響審計獨立性？ ? （三）是否應該實行會計師事務所定期輪換制？ ? （四）注冊會計師職業(yè)準則是以規(guī)則為基礎，還是以原則為基礎？ ? （五）解決公司財務虛假問題的根本在于注冊會計師還是公司治理？
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