xx系列財務(wù)舞弊案的分析-資料下載頁
2025-01-04 10:39本頁面
【正文】 目的進(jìn)行認(rèn)定。 ? (5)公眾公司會計監(jiān)管委員會對公眾公司審計客戶超過 100戶以上的會計師事務(wù)所每年都要進(jìn)行質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每 3年檢查一次。 ? (6)公眾公司會計監(jiān)管委員會有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會計師事務(wù)所和個人。 ? (7) 審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務(wù)所也必須向公眾公司會計監(jiān)管委員會登記。 ? ? (1)修改 1934年 《 證券交易法 》 ，禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務(wù)所為審計客戶提供列入禁止清單的非審計服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計服務(wù)也要經(jīng)過公司審計委員會的事先批準(zhǔn)。 ? (2)審計合伙人和復(fù)核合伙人每 5年必須輪換，并且要求注冊會計師向公司審計委員會報告工作。 ? (3)如果公司首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、首席會計官等高級管理者在前一年內(nèi)曾在會計師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計服務(wù)。 ? (4)責(zé)成各州監(jiān)管機構(gòu)自行決定公眾公司監(jiān)管委員會的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會登記的中小事務(wù)所。 ? ? (1)要求公司的審計委員會負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會計師事務(wù)所，并決定會計師事務(wù)所的付費標(biāo)準(zhǔn)。 ? (2)要求公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)對呈報給 SEC的財務(wù)報告 “ 完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ” 予以保證。并且規(guī)定，公司因違反證券法規(guī)而重編會計報表后發(fā)放的某些紅利和薪酬將予以沒收。 ? (3)公司財務(wù)報告必須反映會計師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報和季報都要披露所有的重大表外交易，以及對現(xiàn)在或?qū)碡攧?wù)狀況具有重大影響的與未合并實體的其它關(guān)系。 ? (4)SEC有權(quán)禁止違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員。 ? (5)強制要求公司高級財務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 ? (6)禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知 SEC。 ? ? (1)公眾公司應(yīng)進(jìn)行實時披露，即要求及時披露導(dǎo)致公司經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。 ? (2)由 SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對公司財務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財務(wù)信息。由 SEC負(fù)責(zé)對特殊目的實體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國會報告。 ? (3)主要股東或高級管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強制期間由原來的 10個工作日減少為 2個工作日。 ? (4)由 SEC制定規(guī)則，強制要求公眾公司年度報告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報告及其評價，并要求會計師事務(wù)所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。 ? (5)由 SEC制定規(guī)則，強制要求公司審計委員會至少應(yīng)有一名財務(wù)專家，并且要予以披露。 ? ? (1)故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達(dá) 500萬美元和 2500萬美元。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? (3)會計師事務(wù)所的審計和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存 5年。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處 10年入獄，或并處罰款和判刑 ? (4)公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須對報送給 SEC的財務(wù)報告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項規(guī)定，將處以 50萬美元以下的罰款，或判處入獄 5年。 ? (5)起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長為 5年和 2年。 ? (6)對檢舉公司財務(wù)欺詐的公司員工實施保護(hù)措施，并補償其特別損失和律師費。 ? SEC的經(jīng)費撥款 ,強化 SEC的監(jiān)管權(quán) ? 從 2021年度起將 SEC的撥款增加到 美元，加強欺詐防范、風(fēng)險管理、市場監(jiān)管與投資管理。其中 9800萬美元用于加聘 200名工作人員，加強對注冊會計師和審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 ? ? (1)授權(quán)美國審計總署對會計師事務(wù)所強制輪換制度進(jìn)行研究。 ? (2)要求美國審計總署對 1989年以來的會計師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評估其現(xiàn)在和未來的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出解決方案。 ? (3)要求美國審計總署研究導(dǎo)致會計師事務(wù)所競爭受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會計師事務(wù)所正當(dāng)競爭的因素。 ? (4)責(zé)成美國審計總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務(wù)委員會報告。 八、加拿大、澳大利亞、英國等對美國系列財務(wù)欺詐案的反應(yīng) ? (一 ) 加拿大 ? 2021年 7月 17日，加拿大證券管理局（ CSA）、金融機構(gòu)主管辦公室（ OSFI）和加拿大特許會計師協(xié)會（ CICA）等聯(lián)合對外宣布了一項改革方案，核心是建立新的監(jiān)管機構(gòu) —— 加拿大公眾責(zé)任委員會（ Canadian Public Accountability Board，簡稱 CPAB） ? (二 ) 澳大利亞 ? (三 ) 英國 九、對美國系列財務(wù)欺詐案的幾點思考 ? （一） 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 是否終結(jié)了美國注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管制度？ ? （二）非審計服務(wù)是否影響審計獨立性？ ? （三）是否應(yīng)該實行會計師事務(wù)所定期輪換制？ ? （四）注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則是以規(guī)則為基礎(chǔ)，還是以原則為基礎(chǔ)？ ? （五）解決公司財務(wù)虛假問題的根本在于注冊會計師還是公司治理？
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