格林柯?tīng)柤瘓F(tuán)財(cái)務(wù)舞弊分析-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:45本頁(yè)面
【正文】 2年安達(dá)信因丑聞“告退”，其在香港的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給了普華永道。科龍與格林柯?tīng)柕膶徲?jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)是普華永道。但是普華永道卻將二者拱手相讓與德勤。在格林柯?tīng)柸胫髅懒庵?，普華永道也辭去了美菱的審計(jì)工作。直到 2022年，德勤為科龍出具 2022年的“保留意見(jiàn)”后，德勤也推掉了科龍的審計(jì)業(yè)務(wù)。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為來(lái)看，其中必有問(wèn)題。事務(wù)所了解比投資者多得多的信息，他們的行為正好解釋了格林柯?tīng)柨赡艽嬖趩?wèn)題。 財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生前的“征兆” 我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)一直存在著僧多粥少的局面，上嚴(yán)重依賴(lài)于少數(shù)客戶(hù)。同時(shí)，我們也能從中看出國(guó)際所審計(jì)質(zhì)量與其實(shí)力也名不符實(shí)。聯(lián)合國(guó)在有關(guān)報(bào)告中指出，國(guó)際“五大” (安達(dá)信當(dāng)時(shí)未退出 )在對(duì)亞洲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用較低的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而同時(shí)又以其令人尊敬的會(huì)計(jì)事務(wù)所簽署審計(jì)報(bào)告，實(shí)際并未提供與其收費(fèi)相符的服務(wù)品質(zhì)。長(zhǎng)此以往，這將是整個(gè)審計(jì)行業(yè)的悲哀。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 現(xiàn)金舞弊的“高端運(yùn)作”。通常上市公司會(huì)選擇不易被發(fā)現(xiàn)的資金運(yùn)作，運(yùn)用高技術(shù)的舞弊手段。他們通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)互轉(zhuǎn)，通過(guò)中間公司使關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，通過(guò)銀行或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司配合資本運(yùn)作等，而技術(shù)含量最高且難以識(shí)別證明的就是現(xiàn)金舞弊。被曝光者往往是資金鏈斷裂被逼現(xiàn)形，或者被監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查后才得以曝光。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 這類(lèi)公司雖然手段高明、造假過(guò)程復(fù)雜，但都有一個(gè)共同的特征：上市公司處于一個(gè)關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)當(dāng)中，而且頻繁擔(dān)保與被擔(dān)保；集團(tuán)的實(shí)際控制人資金鏈斷裂，十分迫切需要現(xiàn)金；上市公司有莫名其妙的資金往來(lái)，特別是現(xiàn)金往來(lái)非常復(fù)雜，尤其是與關(guān)聯(lián)方的，資金流入流出量非常大；現(xiàn)金流量表中“收到 (支付 )其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金”金額巨大。這類(lèi)公司往往處于關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)當(dāng)中，尤其是多家公司組成的一個(gè)“系”。如果該集團(tuán)的實(shí)際控制方資金匱乏陷入困境，那么，馬上應(yīng)該引起警惕，他們隨時(shí)會(huì)想盡各種辦法挖走上市公司的現(xiàn)金。格林柯?tīng)柺且徽麄€(gè)“系”，而科龍危機(jī)的爆發(fā)正是其不小心掉的“鏈子”，兩者之間不正常的現(xiàn)金流入流出總額高達(dá) 70多億元，這實(shí)在是格林柯?tīng)柕摹柏泿呸D(zhuǎn)換中心”。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 資產(chǎn)重組舞弊。資產(chǎn)重組有資產(chǎn)置換、并購(gòu)、債務(wù)重組等形式，多發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間。我國(guó)自 2022年 1月 1日起開(kāi)始執(zhí)行的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 非貨幣性交易 》 規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性交易取得的資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，這項(xiàng)規(guī)定封掉了公司利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和出售進(jìn)行欺詐的空間。格林柯?tīng)柦?jīng)過(guò)一系列的并購(gòu)使其很快騰空了流動(dòng)資金，隨之產(chǎn)生的一系列造假更是不斷上演。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 從國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)情況看，上市公司收購(gòu)兼并的交易金額大大超過(guò)證券市場(chǎng)的融資額。收購(gòu)兼并作為資本市場(chǎng)配置的重要手段，是上市公司增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提升公司價(jià)值的有效方式，是資本市場(chǎng)高度活躍的助推器。當(dāng)我國(guó)“民企參與國(guó)企重組”一時(shí)成為主流話(huà)語(yǔ)，體制變動(dòng)突然帶來(lái)饕餮盛宴。這正好成就了一些別有用心之人的發(fā)財(cái)路，他們大肆吞并國(guó)家財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害了人民利益。顧雛軍正是利用這些地方政府急于加快國(guó)資退出的思路，將收購(gòu)與改制打包在一起，大玩了一把互惠互利的雙贏游戲。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 隱蔽的財(cái)務(wù)遣假行為。近年來(lái)，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)打擊力度的加大，某些公司的財(cái)務(wù)造假行為也更加隱蔽多樣。而格林柯?tīng)柕脑旒偈侄尉透秦S富多彩，涉及偽造身份證、虛假注資、造假賬、詐騙國(guó)家土地等多種手段。在對(duì)顧雛軍及其“格林柯?tīng)栂怠钡囊幌盗胸?cái)務(wù)調(diào)查與分析中，我們可以看到，在“國(guó)退民進(jìn)”以及“產(chǎn)業(yè)國(guó)際化”這兩大背景下，格林柯?tīng)柎碇@樣一種全球化資本運(yùn)作的“典范”，它以香港資本市場(chǎng)為融資終端，以開(kāi)曼等“海外銀行中心”為資本運(yùn)作平臺(tái)，以退出中的國(guó)有企業(yè)為并購(gòu)對(duì)象。通過(guò)一系列堪稱(chēng)精巧的報(bào)表操縱與資本運(yùn)作手法，充分利用不同地區(qū)的制度差異與監(jiān)管“空隙”，將全球化的資本鏈搭建在正企盼國(guó)際化的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)體系上。 格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊的特征 同時(shí)操作者準(zhǔn)確地把握住了國(guó)企改革過(guò)程中國(guó)有產(chǎn)權(quán)退出的時(shí)機(jī)，并在深刻理解政府“非賣(mài)價(jià)目標(biāo)”內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，利用自身大股東的有利地位，在與政府“討價(jià)還價(jià)”的過(guò)程中獲得充分的資本轉(zhuǎn)讓溢價(jià)?！案窳挚?tīng)栂怠闭抢眠@一資本杠桿，在短短 5年內(nèi)建立起了規(guī)模龐大的產(chǎn)業(yè)體系，同時(shí)也為顧雛軍自己帶來(lái)了驚人的財(cái)富。這與我們所理解的種種“黑幕”最大的不同之處在于，他充分利用了不同制度的合法性 —— 大陸不合法的不表示香港不能做，而香港要譴責(zé)的也不表示開(kāi)曼群島不允許。
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