財務(wù)分析與舞弊識別-資料下載頁
2025-01-08 18:57本頁面
【正文】 ，將虛增的現(xiàn)金部分抵消掉。 （ 2）調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款的期末余額 第一種方式是，通過期末收回，期后返還的方式降低期末應(yīng)收賬款余額。為了避免年度會計報表中的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的惡化，企業(yè)可讓關(guān)聯(lián)方在會計期末大量償還應(yīng)收賬款，在下期再將資金以多種形式退還。 第二種方式是企業(yè)為客戶提供貸款擔?；蚱渌娜谫Y服務(wù)，使客戶籌集足夠的資金清償所欠貨款。這種方式雖然可以大幅度降低期末應(yīng)收賬款余額，增加企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，但這種擔保就實質(zhì)而言，只不過將應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險轉(zhuǎn)化為承擔相應(yīng)擔保責(zé)任的風(fēng)險。一旦客戶的財務(wù)風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險爆發(fā)，將產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，企業(yè)的進一步籌資能力也將相應(yīng)地受到限制。 第三種方式是企業(yè)將應(yīng)收賬款銷售給其他不需納入合并范目的關(guān)聯(lián)方，便可將大量的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移到合并會計報表之外，并因此獲得相應(yīng)的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入“。這種銷售看似企業(yè)在處置不良資產(chǎn)，實質(zhì)上是其與關(guān)聯(lián)方之間 ， 為了美化現(xiàn)金流量表的需要而進行的資金流動。 (3)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 在會計期末向銀行貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)，既可解決企業(yè)現(xiàn)金不足的困境，又可減少期末應(yīng)收票據(jù)余額，增加“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”數(shù)額。這種方式雖然可以在當期粉飾企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，但貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期時，如果票據(jù)承兌人不能按時承兌，貼現(xiàn)銀行將會將貼現(xiàn)款劃回或轉(zhuǎn)為逾期貸款。因此，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)籌措資金的一種形式，并不能確保改善企業(yè)的獲現(xiàn)能力和收益質(zhì)量。 “購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” “購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的扣除項。如果企業(yè)該付的款項不付，只進不出，當然會增加現(xiàn)金流量。但這種短期行為往往只能帶來經(jīng)營活動凈流量一次性的提高，甚至?xí)ζ髽I(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生消極影響。具體方法包括：延長采購付款期限，通過關(guān)聯(lián)方代墊費用支出等方式。 3.“ 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映除主營業(yè)務(wù)以外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。按理來講，該項目余額應(yīng)該較小，但是正如其他應(yīng)收款成了某些上市公司資產(chǎn)負債表上會計處理的“垃圾筒”一樣，該項目也極易成為現(xiàn)金流量表上藏污納垢的隱身地。有的企業(yè)將收回的與經(jīng)營無關(guān)的欠款，記入該科目，還有企業(yè)將與關(guān)聯(lián)方進行的大額款項往來記入該科目。 投資活動凈現(xiàn)金流量的粉飾手段 3 2企業(yè)常利用關(guān)聯(lián)交易對投資活動現(xiàn)金流量進行粉飾，主要方式是資產(chǎn)交易及股杈轉(zhuǎn)讓的投資收益。而且，如果公司將不良資產(chǎn)和等額的債務(wù)高價剝離給母公司或關(guān)聯(lián)子公司，還可以達到降低公司財務(wù)費用、避免不良資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的虧損的目的。 另外，一些企業(yè)利用非流動資產(chǎn)歪曲投資活動現(xiàn)金流量，夸大現(xiàn)金支付，做實虛增的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。因此對于長期資產(chǎn)規(guī)模增長較快，而收入規(guī)模沒有跟上去的企業(yè)，我們要結(jié)合資產(chǎn)負債表、利潤表以及同行業(yè)數(shù)據(jù)分析其非流動資產(chǎn)的質(zhì)量。 籌資活動凈現(xiàn)金流量的粉飾手段 3 一些企業(yè)通過操縱債務(wù)的借入和償還期限，調(diào)節(jié)籌資活動的現(xiàn)金流量規(guī)模。一些公司的籌資活動不是依據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃，而是隨著會計報表的披露時問呈現(xiàn)出異常的“規(guī)律性”： 在會計報表被露前借入款項，披露之后立刻歸還借款。 如果是偶爾的流動資金借款呈現(xiàn)出這種時間特征，倒不必過于敏感。但如果這種現(xiàn)象成為一種規(guī)律了，那么會計信息使用者就需要質(zhì)疑公司的動機了． 經(jīng)營凈現(xiàn)金流 投資凈現(xiàn)金流 籌資凈現(xiàn)金流 企業(yè)運營現(xiàn)金流模式 經(jīng)營凈現(xiàn)金流 投資凈現(xiàn)金流 籌資凈現(xiàn)金流 經(jīng)營凈現(xiàn)金流 投資凈現(xiàn)金流 籌資凈現(xiàn)金流 經(jīng)營凈現(xiàn)金流 投資凈現(xiàn)金流 籌資凈現(xiàn)金流
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