風(fēng)險應(yīng)對與財務(wù)報表中對舞弊的考慮-資料下載頁
2025-01-07 23:34本頁面
【正文】 或聲明，有意識地通過其他信息予以驗證。 30 一、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的 總體應(yīng)對措施 ： （ 1）強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 （ 2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作 （ 3）提供更多的督導(dǎo) （ 4）注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 （ 5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。 31 審計程序 的 性質(zhì) 、 時間 和 范圍 做出的 總體修改 包括： （ 1）對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序 （ 2）調(diào)整審計程序的實施時間，使之有別于預(yù)期的時間安排 （ 3）運用不同的抽樣方法，以便考察結(jié)果的穩(wěn)定性 （ 4）對處于不同地理位置的多個組成部分實施審計程序 （ 5）以不預(yù)先通知的方式實施審計程序。 32 二、 針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險 實施的 程序 ： 針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)。 針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允。 對于注意到的，超過正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性。 33 針對 日常會計核算存在的凌駕風(fēng)險 實施應(yīng)對措施 時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)： 了解被審計單位的財務(wù)報告過程 評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報告編制過程中的調(diào)整分錄的控制 詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報告過程的人員 確定測試的時間 選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄。 34 三、與風(fēng)險應(yīng)對程序有關(guān)的 工作記錄 要求 （ 1）以評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施。 （ 2）實施的進一步審計程度的性質(zhì)、時間和范圍 （ 3）實施的進一步審計程度與評估的舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險之間的聯(lián)系 （ 4）實施進一步審計程度的結(jié)果
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