風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)舞弊的考慮-資料下載頁(yè)
2025-01-07 23:34本頁(yè)面
【正文】 或聲明，有意識(shí)地通過其他信息予以驗(yàn)證。 30 一、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 總體應(yīng)對(duì)措施 ： （ 1）強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 （ 2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 （ 3）提供更多的督導(dǎo) （ 4）注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 （ 5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。 31 審計(jì)程序 的 性質(zhì) 、 時(shí)間 和 范圍 做出的 總體修改 包括： （ 1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 （ 2）調(diào)整審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排 （ 3）運(yùn)用不同的抽樣方法，以便考察結(jié)果的穩(wěn)定性 （ 4）對(duì)處于不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序 （ 5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。 32 二、 針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施的 程序 ： 針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)。 針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允。 對(duì)于注意到的，超過正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性。 33 針對(duì) 日常會(huì)計(jì)核算存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施應(yīng)對(duì)措施 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的調(diào)整分錄的控制 詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員 確定測(cè)試的時(shí)間 選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄。 34 三、與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序有關(guān)的 工作記錄 要求 （ 1）以評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施。 （ 2）實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程度的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （ 3）實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程度與評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系 （ 4）實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程度的結(jié)果
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