風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)舞弊的考慮(更新版)
【正文】 利益的故意行為。 16 四、實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序 的 含義 和 要求 實(shí)質(zhì)性程序 指下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的 審計(jì)程序 ：（ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)計(jì)錄 相核對(duì)；（ 2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大 會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。 13 ? 控制測試 的 性質(zhì) ? 控制測試 的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 11 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的 范圍 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的 數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某些控制活動(dòng)的觀察 次數(shù)等。 ? 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生 的可能性。 ? 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的 時(shí)間 、使被審計(jì)單位不可預(yù)期。 4 （一） 財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ? 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程保持 職業(yè)懷疑 態(tài)度的必要性。 6 ? 總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括 實(shí)質(zhì)性方案 和 綜合性方案 。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取 審計(jì)證據(jù) ，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。 ? 計(jì)劃獲取的 保證程度 。 ? （ 2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。 細(xì)節(jié)測試 是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測 試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。 24 ? 從財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)的角度看，管理層的責(zé)任包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理。 30 一、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 總體應(yīng)對(duì)措施 ： （ 1）強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 （ 2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 （ 3）提供更多的督導(dǎo) （ 4）注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 （ 5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1