風(fēng)險應(yīng)對與財務(wù)報表中對舞弊的考慮-全文預(yù)覽
【正文】 表審計中對舞弊的考慮 21 一、舞弊的含義和種類 ? 舞弊 是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 實質(zhì)性分析程序 從技術(shù)特征仍然是分析程序，主要是通過研 究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程 度，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否 存在錯報。 16 四、實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序 的 含義 和 要求 實質(zhì)性程序 指下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的 審計程序 ：（ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計計錄 相核對；（ 2）檢查財務(wù)報表編制過程中做出的重大 會計分錄和其他會計調(diào)整。 ? （ 3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 13 ? 控制測試 的 性質(zhì) ? 控制測試 的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 12 三、控制測試 ? 控制測試 的 含義 和 要求 ? 控制測試 指的是測試控制運行的有效性。 11 ? 進(jìn)一步審計程序的 范圍 進(jìn)一步審計程序的范圍 是指實施進(jìn)一步審計程序的 數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某些控制活動的觀察 次數(shù)等。 9 ? 進(jìn)一步審計程序的 性質(zhì) 進(jìn)一步審計程序的 性質(zhì) 是指進(jìn)一步審計程序的目的、 和類型。 ? 重大錯報發(fā)生 的可能性。 實質(zhì)性方案 是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主。 ? 調(diào)整實施審計程序的 時間 、使被審計單位不可預(yù)期。 ? 分派 更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。 4 （一） 財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施 ? 向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程保持 職業(yè)懷疑 態(tài)度的必要性。 5 （二） 增加審計程序 不可預(yù)見性 的方法 ? 對某些未測試過的 低于 設(shè)定的 重要性水平 或 風(fēng)險較小 的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性測試程序。 6 ?
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