風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)舞弊的考慮(編輯修改稿)
2025-02-03 23:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)間長(zhǎng)度。 ? （ 3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 ? （ 4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。 ? （ 5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。 ? （ 6）控制的預(yù)期偏差。 16 四、實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序 的 含義 和 要求 實(shí)質(zhì)性程序 指下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的 審計(jì)程序 ：（ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)計(jì)錄 相核對(duì)；（ 2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中做出的重大 會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。 17 ? 實(shí)質(zhì)性程序 的 性質(zhì) ： 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。 實(shí)質(zhì)性程序 的 基本類型 包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。 細(xì)節(jié)測(cè)試 是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè) 試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。 實(shí)質(zhì)性分析程序 從技術(shù)特征仍然是分析程序，主要是通過(guò)研 究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程 度，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否 存在錯(cuò)報(bào)。 18 ? 實(shí)質(zhì)性程序 的 時(shí)間 只前當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)， 以前獲取的審計(jì)證據(jù) 才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)。 如果擬利用 以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。 19 ? 實(shí)質(zhì)性程序 的 范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 和實(shí)施 控制測(cè)試的結(jié)果 ，來(lái)決定實(shí)質(zhì)性程序的 范圍 。 20 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 21 一、舞弊的含義和種類 ? 舞弊 是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 ? 舞弊 的 種類 ： 對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告 侵占資產(chǎn) 22 二、舞弊發(fā)生的因素 （ 1
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1