風險應對與財務報表中對舞弊的考慮-文庫吧
2024-12-23 23:34 本頁面
【正文】 交易、賬戶余額和列報的 特征 。 ? 被審計單位采用的 特定控制的性質 。 ? 注冊會計師是否擬獲取 審計證據(jù) ，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。 9 ? 進一步審計程序的 性質 進一步審計程序的 性質 是指進一步審計程序的目的、 和類型。 進一步審計程序的 目的 包括通過實施控制測試以確 定內(nèi)部控制運用的有效性、通過實施實質性程序以 發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 進一步審計程序的 類型 包括檢查、觀察、詢問、函 證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 10 ? 進一步審計程序的 時間 ? 進一步審計程序的 時間 是指注冊會計師何時實施進一步審計程序，或審計證據(jù)適用的期間或時點。 11 ? 進一步審計程序的 范圍 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的 數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某些控制活動的觀察 次數(shù)等。 確定審計程序的范圍需考慮的 因素 ： ? 確定的 重要性水平 。 ? 評估的 重大錯報風險 。 ? 計劃獲取的 保證程度 。 12 三、控制測試 ? 控制測試 的 含義 和 要求 ? 控制測試 指的是測試控制運行的有效性。 ? 控制測試 并非在任何情況下都需要實施。 需要實施控制測試的 情形 ： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。 （ 2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 13 ? 控制測試 的 性質 ? 控制測試 的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 14 ? 控制測試 的 時間 ? 控制測試 的時間包括 兩層 含義： 一 是何時實施控制測試； 二 是測試所針對的控制適用的時點或期間。 15 控制測試 的 范圍 注冊會計師確定控制測試的范圍時需考慮的 因素 ： ? （ 1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 ? （ 2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的
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