風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表中對舞弊的考慮(已修改)
2025-01-19 23:34 本頁面
【正文】 1 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮 2 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 3 一、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 4 （一） 財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施 ? 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程保持 職業(yè)懷疑 態(tài)度的必要性。 ? 分派 更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。 ? 提供更多的 督導(dǎo) 。 ? 在選擇 進(jìn)一步的審計(jì)程序 時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解。 5 （二） 增加審計(jì)程序 不可預(yù)見性 的方法 ? 對某些未測試過的 低于 設(shè)定的 重要性水平 或 風(fēng)險(xiǎn)較小 的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。 ? 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的 時(shí)間 、使被審計(jì)單位不可預(yù)期。 ? 采取不同的 審計(jì)抽樣 方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同。 ? 選取 不同的地點(diǎn) 實(shí)施審計(jì)程度，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。 6 ? 總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響 注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括 實(shí)質(zhì)性方案 和 綜合性方案 。 實(shí)質(zhì)性方案 是指注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌? 綜合性方案 是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 7 二、針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序 的含義與要求 進(jìn)一步審計(jì)程序 相對而言風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的 審計(jì)程序 ，包括 控制測試 和 實(shí)質(zhì)性程序 。 8 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序 應(yīng)當(dāng)考慮的 因素 ： ? 風(fēng)險(xiǎn) 的重要性。 ? 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生 的可能性。 ? 涉及的各類
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