財務報表舞弊的原因,后果和威脅外文翻譯-其他專業(yè)(已修改)
2025-02-04 01:55 本頁面
【正文】 財務報表 舞弊 的原因，后果和威脅 財務報表舞弊是一種由企業(yè)蓄意欺騙或通過編制和傳播重大誤報的財務報表來誤導財務報表使用者的行為，尤其是投資者和債權人，嚴重威脅市場參與者對已公布的經(jīng)審計的財務報表信心。由于大公司舞弊行為大量被報道， 如朗訊 、 施樂 、來德愛、 勝騰 、 安然公司 、環(huán)球電訊 、 世界通訊公司 、阿德爾菲亞 公司和泰科 ， 財務報表欺詐（ FSF） 引起 了公眾 、 新聞媒體 、 投資者 、 金融界和監(jiān)管機構的關注 。 過去幾年，財務報表舞弊使投資者損失超過 5000 億美元。 2021 年 10 月，美國總審計局（ GAO）發(fā)布了一份關于在過去數(shù)年由 于會計違規(guī)行為引起重述的數(shù)量顯著增加的報告，總結了最近引人注目的財務報表樣本涉嫌欺詐案件，包括安然、世通和環(huán)球電訊公司。本文通過對 5個互相影響的因素進行解釋和說明，分析進行財務報表舞弊行為的原因和財務報表欺詐的后果，并提出防范的建議。而財務報表舞弊 是因為 公司治理 不善和監(jiān)管不嚴， 會計準則的不 健全 ；動機 是為企業(yè)獲得更多資金 。 在“犯罪”單詞中的第一個字母是“ C”，這是“ 捏造 ” 的意思。 2021 年總審計局報告表明，從 2021年 1月至 2021年 2月，與會計相關的 SEC案件共 150件，其中將近 75%的是針對上市公司或其 董事、職員和雇員，以及 25%涉及到會計師事務所和注冊會計師。第二個字母是“ R”，代表著“方法” 的意思。財務報表舞弊有各種不同的方式，從最頻繁發(fā)生的，如收入詐騙，到最不經(jīng)常出現(xiàn)的，如應付賬款詐騙。財務報表欺詐的方法可以從夸大收入和資產(chǎn)到低估負債和費用，通常開始與謊報臨時的財務報表及持續(xù)到年度的報表。 財務報表欺詐的方法可能由下列幾種：（ 1）偽造、篡改或操縱財務記錄材料、證明文件或商業(yè)交易 。（ 2）故意誤報、漏報材料、交易、賬戶或其他重要信息的真實情況 。（ 3）故意曲解會計準則和政策，錯誤的執(zhí)行方法來衡量，認識和報 告經(jīng)濟活動和商業(yè)交易 。（ 4）積極通過管理會計方法的非法收益的使用 。（ 5）會計實務操作，公司隱瞞其經(jīng)濟實質表現(xiàn)。 “犯罪”單詞中的 第三個字母是“ I”，代表著“動機”的意思，并解釋了公司及對其財務報表粉飾的最常見的動機。即使有其他類型的動機如精神上的、自我中心的或意識形態(tài)的動機可以在財務報表舞弊中發(fā)揮作用，但經(jīng)濟是財務報表欺詐案件的共同動機。為達到華爾街的經(jīng)濟預測的壓力和誘惑，是上市公司從事財務報表舞弊行為的根本動機。當公司具有強烈的動機和 經(jīng)濟 理由來報告那些更優(yōu)于被會計原則（ GAAP）規(guī)定所接受的普通報告的財務 業(yè)績時，財務報表舞弊行為更有可能發(fā)生。第四個字母是“ M”，是“監(jiān)測”的意思。上市公司財務報告的過程包括監(jiān)測機制。這監(jiān)測機制又包括⑴對董事會、審計委員會、外部審計師和監(jiān)管機構的直接監(jiān)督作用，⑵按照該公司的所有者或投資者，中介人如分析師、機構投資者和投資銀行家進行間接監(jiān)督。最后一個字母是“ E”，是“最后結果”的意思。 由于企業(yè)的成本是非常重要的，所以這必然是公司進行財務報表欺詐的罪行的一個強大動機。 1991 年弗洛茲等研究了 188家被 SEC制裁的公司，發(fā)現(xiàn)對即使不成功的財務報告欺詐行為的罰則也是重要的。 1994年， 戴維森等人發(fā)現(xiàn)資本市場并不認為所有公司的違法行為同樣嚴重，因此， 市場對公司違規(guī)的嚴重程度有著不同的反應。戴維森等人還發(fā)現(xiàn)沒有證據(jù)顯示股市對因逃稅、盜竊商業(yè)秘密、對客戶收取回扣被起訴的公司的市場效應，同時，他們發(fā)現(xiàn)顯著的負股票的受賄指控，操縱價格，或起訴的公司的市場效應欺詐性財務報告。 1996 年德肖等人發(fā)現(xiàn)財務報表欺詐行為大大增加了企業(yè)的資本成本。由于與財務報表舞弊甚至是失敗的欺詐活動相關的財務報表的成本高，使公司有正當?shù)睦碛珊蛷娏业膭訖C來決定進行這類活動，強迫企業(yè)進行非法的行為。 財務報表舞弊行為嚴重威脅市 場參與者對財務信息的信心；估計花費公司重大資金；以及這一行為被認為是不可接受的、非法的企業(yè)行為。進行財務報表舞弊行為的機會增加，使公司的控制結構削弱，公司的治理變得不那么有效，也惡化了其審計職能的質量。 要防范財務報表舞弊行為，就應完善公司治理；加強公司的財務報告和提供可靠和有關資料，公司的條件和結果披露質量 。 確保在提高審計人員的客觀，獨立的會計師事務所更有效的監(jiān)督其審計質量 。 避免審計人員從事的活動可能造成潛在的利益沖突（如內(nèi)部審計，信息技術）和創(chuàng)建一個新的會計監(jiān)管體系、改善審計效果，此外，還要鼓勵上市 公司參與建立防欺詐和檢測戰(zhàn)略，防止方面發(fā)揮積極作用并發(fā)現(xiàn)財務報表欺詐行為。 這篇文章表明，財務報表舞弊可以等同于犯罪一詞，其單詞中的 “C” 是代表 偽造 ， “R”是代表 方法， “I” 是 代表動機， “M” 是代表 監(jiān)測或是缺乏監(jiān)測，以及 “E” 是代表 最后結果。 從文中也得出一個信息，財務報表舞弊是一種嚴重威脅投資者對財務信息的信心的行為。財務報表舞弊對經(jīng)審計的財務報表的誠
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