風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)舞弊的考慮(參考版)
2025-01-10 23:34本頁(yè)面
【正文】 （ 2）實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程度的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （ 3）實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程度與評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系 （ 4）實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程度的結(jié)果 。 33 針對(duì) 日常會(huì)計(jì)核算存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施應(yīng)對(duì)措施 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制 詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員 確定測(cè)試的時(shí)間 選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄。 針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允。 31 審計(jì)程序 的 性質(zhì) 、 時(shí)間 和 范圍 做出的 總體修改 包括： （ 1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 （ 2）調(diào)整審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排 （ 3）運(yùn)用不同的抽樣方法，以便考察結(jié)果的穩(wěn)定性 （ 4）對(duì)處于不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序 （ 5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。 （ 2）就管理層對(duì)重大事項(xiàng)做出的解釋或聲明，有意識(shí)地通過(guò)其他信息予以驗(yàn)證。 28 ? 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 固有限制： （ 1）選擇性測(cè)試方法的選用 （ 2）內(nèi)部控制的固有局限性 （ 3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的 （ 4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷 （ 5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。 25 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的 責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任， 在于按照中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取 財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú) 論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤所導(dǎo)致。 管理層的責(zé)任 是在治理層的監(jiān)督下建立良好的內(nèi)部 控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)控制政策和程序，以實(shí)現(xiàn) 經(jīng)營(yíng) 有效性目標(biāo) 、 財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo) 和 遵守法律法規(guī) 目標(biāo)
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