財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊甄別與防范(參考版)
2025-01-09 09:40本頁(yè)面
【正文】 沃特金斯 ——安然 吹哨者 安達(dá)信 世通的內(nèi)部審計(jì) 聽(tīng)說(shuō)問(wèn)題，秘密查核，初步確證， 告訴審計(jì)委員會(huì) 1 CFO警告其不要多管閑事 2 堅(jiān)持秘密調(diào)查，并與審計(jì)委員會(huì)、新任 CPA等聯(lián)系 3 4 公開(kāi)問(wèn)題 5 獨(dú)立性！ 職業(yè)界對(duì)揭示舞弊態(tài)度的變化 職業(yè)界觀點(diǎn) 公眾的觀點(diǎn) 期望差距 愿意承擔(dān) 否認(rèn)責(zé)任 被迫部分接受 揭示報(bào)表中存在的所有問(wèn)題 職業(yè)界與揭示舞弊 ? 職業(yè)界關(guān)注： ? 經(jīng)濟(jì)上不愿，技術(shù)上不能。庫(kù)珀 ——世界通訊 ? 科琳 6. 舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來(lái)規(guī)避以有的控制。 4. 控制設(shè)計(jì)存在滯后性： – 內(nèi)部控制針對(duì)過(guò)去的交易而制定 ， 無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來(lái) 。 2. 受成本效益原則的限制： – 內(nèi)部控制大多針對(duì)日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 按照參與程度統(tǒng)計(jì)， CEO是最主要的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊者（ 72%），其次是 CFO（ 43%）、主計(jì)長(zhǎng)（ 21%）、其他副總?cè)藛T（ 18%）、非執(zhí)行董事（ 11%）、 COO（ 7%）。 When ? 舞弊線索的尋找和判定貫穿于整個(gè)報(bào)表分析過(guò)程； ? 舞弊的預(yù)警信號(hào)： – 管理層面的預(yù)警信號(hào) – 關(guān)系層面的預(yù)警信號(hào) – 組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層面的預(yù)警信號(hào) – 財(cái)務(wù)成果與經(jīng)營(yíng)層面的預(yù)警信號(hào) ＿＿第 99號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則和 Albrecht教授 預(yù)警信號(hào)分類 預(yù)警信號(hào) 外圍信號(hào) 交往信號(hào) 會(huì)計(jì)信號(hào) 管理層 關(guān)系層 組織層 審計(jì)過(guò)程中獲知，易于獲得 需要平時(shí)關(guān)注 ——多管閑事 執(zhí)著，內(nèi)部信息溝通，敏感 外圍管理層預(yù)警信息 ? 高管人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄 ? 高管團(tuán)隊(duì)或董事會(huì)頻繁改組 ? 高管人員或董事會(huì)離職率居高不下 ? 高管人員的個(gè)人財(cái)富和企業(yè)的業(yè)績(jī)和股價(jià)聯(lián)系密切 ? 高管人員處于達(dá)到盈利預(yù)期或其他財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的壓力 ? 高管人員對(duì)不切實(shí)際的財(cái)務(wù)目標(biāo)做出承諾 ? 高管人員的報(bào)酬以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ) ? 高管人員的決策受制于債務(wù)契約，且違規(guī)成本高昂 ? 高管人員過(guò)分熱衷于維持或提升股票價(jià)格、稅務(wù)籌劃 ? 重大決策由少數(shù)關(guān)鍵人物左右，且常逾越?jīng)Q策程序 ? 高管層對(duì)倡導(dǎo)正直誠(chéng)信的文化氛圍缺乏興趣 ? 高管層常向下屬經(jīng)營(yíng)班子激進(jìn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)或過(guò)于嚴(yán)厲的支出預(yù)算 ? 高管層過(guò)多介入專業(yè)性很強(qiáng)的會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)、判斷 ? 高管層頻繁接受媒體采訪且對(duì)沽名釣譽(yù)活動(dòng)樂(lè)此不疲 外圍關(guān)系面的預(yù)警信息 ? 貸款或其他債務(wù)契約的限制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)決策構(gòu)成重大問(wèn)題 ? 銀企關(guān)
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