財務(wù)報表舞弊甄別與防范-文庫吧資料
2025-01-12 09:40本頁面
【正文】 系異常 ? 高管層或董事會成員與主辦銀行高層過去關(guān)系密切 ? 頻繁更換為之服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或商業(yè)信用惡化 ? 缺乏正當(dāng)商業(yè)理由， 將主要銀行帳戶、子公司或經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)置在避稅天堂 ? 向金融機(jī)構(gòu)借入高風(fēng)險的貸款并以關(guān)鍵資產(chǎn)抵押 ? 經(jīng)營模式缺乏獨立性、原材料采購或產(chǎn)品銷售主要通過關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行 ? 經(jīng)常變更為之服務(wù)的律師或法律顧問 ? 經(jīng)常卷入訴訟官司 ? 企業(yè)高管層與股東、投資銀行、證券分析師、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)系緊張 ? 企業(yè)高管層或董事會成員在財務(wù)報告和信息披露方面受到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰或批評 ? 市場有不利于公司的傳言 ? 股票價格大幅度的波動 ? 公司裁員或大幅度的調(diào)整工資 外圍組織層面的預(yù)警信息 ? 組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜 ? 企業(yè)主要子公司或分支機(jī)構(gòu)地域廣泛，且缺乏有效控制與溝通 ? 缺乏內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 或內(nèi)審不能發(fā)揮實質(zhì)作用 ? 董事會成員主要由內(nèi)部執(zhí)行董事或灰色董事 ? 董事會的作用過于被動，受制于企業(yè)高管層 ? 未設(shè)立審計委員會或其成員缺乏獨立性或勝任能力 ? 企業(yè)信息系統(tǒng)薄弱或 IT人員配備嚴(yán)重不足 ? 所在行業(yè)處于成熟或衰退階段 ? 行業(yè)競爭加劇，經(jīng)營失敗與日俱增 ? 企業(yè)所在行業(yè)技術(shù)進(jìn)步迅猛，產(chǎn)品和技術(shù)具有很高的陳舊風(fēng)險 ? 行業(yè)蕭條時，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績卻一支獨秀 ? 企業(yè)遭受巨額經(jīng)營損失，面臨破產(chǎn)、被敵意收購或其他嚴(yán)重后果 ? 所在行業(yè)對資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本的確認(rèn)高度依賴主觀的估計和判斷 與客戶交往中的預(yù)警信息 ? 與事務(wù)所關(guān)系高度緊張 或過于密切 ? 頻繁更換會計師事務(wù)所 ? 對審計時間提出不切實際的要求 ； ? 拒絕或故意阻撓正常審計工作的開展 ； ? 故意拖延或拒絕提供材料 ； ? 采取措施限制或阻止 CPA接觸某些人員或資料； ? 某些相關(guān)人員拒絕回答或接觸 CPA； ? 對某些重大問題有不同解釋或摸棱兩可 ； ? 員工透露存在管理舞弊的信息 ； ? 管理當(dāng)局對審計人員態(tài)度發(fā)生重大變化 ； ? 對分析性程序結(jié)果與報表差異無法合理解釋或解釋不一致； ? 回函異常；（如過高或過快） 會計中的線索 ? 財務(wù)狀況或財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績發(fā)生重大變化或異常 ? 調(diào)整重要的銷售政策或會計政策、會計估計 ? 主營業(yè)務(wù)毛利率持續(xù)下降 ? 主營業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大，對盈利的主要貢獻(xiàn) ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連年為負(fù)值，或賬面盈利，利潤增長，但沒有正的現(xiàn)金流量凈額 ? 主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變更，出現(xiàn)新的利潤增長點 ? 收入、費用比例嚴(yán)重失調(diào) ? 資金緊張，高度依賴持續(xù)不斷的再融資來維持 ? 經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)分析師的預(yù)測
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