風險應對與財務報表中對舞弊的考慮-文庫吧資料
2025-01-13 23:34本頁面
【正文】 。 20 第二節(jié) 財務報表審計中對舞弊的考慮 21 一、舞弊的含義和種類 ? 舞弊 是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。 如果擬利用 以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據 ，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據是否具有持續(xù)相關性。 實質性分析程序 從技術特征仍然是分析程序，主要是通過研 究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程 度，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否 存在錯報。 實質性程序 的 基本類型 包括細節(jié)測試和實質性分析程序。 16 四、實質性程序 實質性程序 的 含義 和 要求 實質性程序 指下列與財務報表編制完成階段相關的 審計程序 ：（ 1）將財務報表與其所依據的會計計錄 相核對；（ 2）檢查財務報表編制過程中做出的重大 會計分錄和其他會計調整。 ? （ 5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。 ? （ 3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。 15 控制測試 的 范圍 注冊會計師確定控制測試的范圍時需考慮的 因素 ： ? （ 1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 13 ? 控制測試 的 性質 ? 控制測試 的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 需要實施控制測試的 情形 ： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。 12 三、控制測試 ? 控制測試 的 含義 和 要求 ? 控制測試 指的是測試控制運行的有效性。 ? 評估的 重大錯報風險 。 11 ? 進一步審計程序的 范圍 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的 數量，包括抽取的樣本量，對某些控制活動的觀察 次數等。 進一步審計程序的 類型 包括檢查、觀察、詢問、函 證、重新計
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