上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊與審計(jì)對(duì)策模式(參考版)
2025-07-03 23:39本頁(yè)面
【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)可以通過“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅金”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等項(xiàng)目獲取的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步佐證收入的合理性?！ ⊥ㄟ^其他項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果予以佐證公司的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程是一個(gè)完整的鏈條，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)不銜接都可以給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)線索。所有這一切都加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查關(guān)聯(lián)方及其交易的難度。我國(guó)的上市公司背后大多都有一個(gè)龐大的集團(tuán)公司，而整個(gè)集團(tuán)公司就像一個(gè)大家族，存在著難以理清的子公司、孫公司、兄弟公司的錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系。發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)、各種各樣的專業(yè)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)都可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到憑自身力量難以得到的信息。相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠到各個(gè)車間、營(yíng)業(yè)部、管理部門去轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)，那么他會(huì)從員工的工作士氣、企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)、管理部門的設(shè)置與運(yùn)作等方面得到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況更直觀、更深刻的了解，這些都有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊。目前，我國(guó)審計(jì)人員在外勤工作中，很少進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，往往是到了客戶處就直奔賬簿、憑證而去，先將總賬、明細(xì)賬加總核對(duì)，然后就忙于抽查憑證和復(fù)印資料。所得稅僅508萬(wàn)元，賬面稅率為4%；，所得稅719萬(wàn)元，%；以公司交納的所得稅為基數(shù)，即使按照15%優(yōu)惠稅率，、應(yīng)稅利潤(rùn)賬面利潤(rùn)兩年累計(jì)相差51720萬(wàn)元。例如：對(duì)所得稅占利潤(rùn)總額的比例的分析，也可以揭示出許多潛在的問題。一套完善的分析性復(fù)核體系不僅包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析，還包括更高層次的行業(yè)分析和前景分析。當(dāng)審計(jì)進(jìn)入以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)階段，分析性復(fù)核成了最主要的審計(jì)方法和程序。因此，只有對(duì)客戶整體情況有深入了解之后，審計(jì)人員才有可能抓住管理當(dāng)局的心思，發(fā)現(xiàn)其潛在的舞弊動(dòng)機(jī)。舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告總是顯示出比當(dāng)前行業(yè)狀況更好，
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