論文財務(wù)報表舞弊問題分析與防范對策(參考版)
2025-06-11 07:07本頁面
【正文】 另外，對于上市公 司的違規(guī)行為，不僅要處罰上市公司，更要對公司董事會和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)，行政，刑事的嚴(yán)厲制裁，這樣才能有效的遏制上市公司管理層的肆意違規(guī)、舞弊的行為，防止上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易或虛假關(guān)聯(lián)交易侵害廣大投資者的利益，維護(hù)證券市場的正常秩序。 一個好的制度必須要規(guī)定違規(guī)后的處罰措施。第三，受主要投資則個人，關(guān)鍵管理人原本或與其關(guān)系密切的家庭成員直接間接地控制，共同控 制，重大影響的其他企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方。第一，擴(kuò)展關(guān)聯(lián)方定義，直接或間接的對企業(yè)實施共同控制 10 或施加重大影響的各方屬于關(guān)聯(lián)方。這也是會計人員所追求的一種境界。客觀公正客觀公正是會 計職業(yè)道德的重要規(guī)范。因此會計人員必須熟練地掌握會計方面的各項法規(guī)和業(yè)務(wù)。會計工作是一項政策性，專業(yè)性很強(qiáng)的工作，又是一項很具體、很復(fù)雜的實務(wù)性工作。它要求會計人員熱愛自己所從事的職業(yè)，以恭敬、虔誠的態(tài)度對待自己的工作崗位，以高度的責(zé)任感和使命感自覺地承擔(dān)起本職業(yè)對社會、對他人的責(zé)任和義務(wù)。愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的核心規(guī)范。這不僅需要加強(qiáng)財政主管部門得監(jiān)督檢查也需要加強(qiáng)單位內(nèi)部得監(jiān)督檢查。要堅持原則敢于同違法行為作斗爭，保護(hù)國家，單位的合法權(quán)益不受到損害，增強(qiáng)法制觀念，加強(qiáng)防范意識，避免工作失誤，減少經(jīng)濟(jì)犯罪。會計職業(yè)道德失范是指會計職業(yè)道德規(guī)范的缺乏或者喪失，它包括兩層含義：一是會計職業(yè)人員失去道德觀念；二是會計職業(yè)行為失去道德規(guī)范。所謂會計職業(yè)道德，就是 9 從事會計工作的人員在履行職責(zé)活動中應(yīng)具備的道德品質(zhì)。五是建立有效的獎勵制度有利于內(nèi)部控制的檢查和評估的實施。 同時，作為公司的內(nèi)部審計必須加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和人員的管理，以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，促進(jìn)內(nèi)控的完善。 第三加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的管理監(jiān)督控制，建立關(guān)鍵崗位和定期檢查輪換制度，防止中層干部和供應(yīng)。 為了防范企業(yè)內(nèi)部舞弊的發(fā)生，必須確保內(nèi)控制度的實施效果良好，內(nèi)控的過程必須有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督監(jiān)測活動，它是必要的糾正。事實證明，優(yōu)良的的公司結(jié)構(gòu)不僅可以優(yōu)化公司治理環(huán)境防范舞弊行為的發(fā)生還可以改善公司的業(yè)績，帶來 好的利潤。董事會作出決策并交給經(jīng)理人員去執(zhí)行，董事會和經(jīng)理人員則被監(jiān)事會監(jiān)督有無弄虛作假、營私舞弊和濫用職權(quán)的行為。所以，應(yīng)該加快新會計制度的建立的 8 步伐，完善會計規(guī)范中漏 洞和不足之處，從而不給制造虛假會計信息者留有余地。任何企業(yè)或個人若想通過違反制度來得到好處，則必將從別的方面受到更大懲罰，從而得不償失。從廣義上說，會計制度泛指為界定、確認(rèn)和保護(hù)產(chǎn)權(quán)而制定的、引導(dǎo)會計活動的各種法律、規(guī)定、準(zhǔn)則等。同時，簡化委托代理鏈，增強(qiáng)信息準(zhǔn)確度；實現(xiàn)真正的政企分開和政資分開。使產(chǎn)權(quán)明了，各方利益關(guān)系清晰。最后，審計人員應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計工作，并依據(jù)準(zhǔn)則出具報告。 提高審計質(zhì)量，嚴(yán)守審計規(guī) 則。同時，在審計工作中也要遵循注冊會計師職業(yè)道德，獲取有效和真是的審計證據(jù)，不出具虛假審計報告，披露的財務(wù)信息應(yīng)當(dāng)真實準(zhǔn)確。注冊會計師的主要職責(zé)是對其在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注意觀察有沒有重大錯報，以及錯 報是否具有廣泛性，對財務(wù)報表的影響等，檢查被審計單位是否存在高估資產(chǎn)、利潤，低估負(fù)債等行為。同時，要判斷對管理層的信任程度，并檢查對方提供會計信息的真實性。注冊會計師審計是社會監(jiān)督的主要方式之一，注冊會計師的審計行為也是防范舞弊管理的重要經(jīng)濟(jì)體 7 制之一。在上市公司和集團(tuán)公司之間常常存在著關(guān)于費(fèi)用支付和分?jǐn)偟膮f(xié)議，這就成為上市公司費(fèi)用交納標(biāo)準(zhǔn)，代替承擔(dān)上市公司各項費(fèi)用，甚至退還以前年度交納的費(fèi)用等， 幫助”上市公司提高利潤。費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁舞弊就是指上市公司通過操縱與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)各自分?jǐn)偟匿N售和管理費(fèi)用，實現(xiàn)調(diào)節(jié)利潤的目的。雖然我國法律不允許企業(yè)間相互拆借資金，但 仍有很多上市公司因募集到的資金沒有好的投資項目，就拆借給母公司或其它不納入合并報表的關(guān)聯(lián)方，并按約定的高額利率收取資金占用費(fèi)，以此虛增利潤。 資金拆借。 資產(chǎn)置換和股權(quán)置換。在實務(wù)中，上市公司將不良資產(chǎn)委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營， 按雙方協(xié)議價收取高額回報。
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