錦州港舞弊案例分析-資料下載頁
2025-05-13 02:27本頁面
【正文】 的飛草，稱自己雖然有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，但水平也就相當(dāng)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的一名注會(huì)助理，自己的分析方法很簡(jiǎn)單，并沒有獨(dú)到之處，簡(jiǎn)而言之就是將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作縱向和橫向分析。用一個(gè)晚上，通過公開數(shù)據(jù)就發(fā)現(xiàn)了錦州港的財(cái)務(wù)問題，而畢馬威華振拿著審計(jì)費(fèi)連續(xù)數(shù)年竟沒有發(fā)現(xiàn)錦州港的問題，個(gè)中原由值得深究；尤其是錦州港業(yè)績和資產(chǎn)虛增近 5億元，都在該事務(wù)所審計(jì)期內(nèi)。這一問題確實(shí)值得關(guān)注。 畢馬威在北京和香港的這兩家會(huì)計(jì)師行，因?yàn)樯嫦釉阱\州港虛假陳述案中負(fù)有連帶責(zé)任，成為國際 “ 四大 ” 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國被投資者起訴的第一家。與此同時(shí)，這也是中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國內(nèi)證券民事賠償案中首次成為被告。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)得到的啟示 1銀行存款審計(jì)的重要性：錦州港、銀廣夏、藍(lán)田股份都涉及虛增巨額銀行存款，可見貨幣資金造假的普遍性。但有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往認(rèn)為銀行存款審計(jì)不過是對(duì)對(duì)銀行對(duì)賬單及發(fā)發(fā)銀行詢證函而已，殊不知，如今銀行對(duì)賬單及銀行詢證函的可靠性變得越來越差，尤其是在客戶與銀行勾結(jié)的情況下。 2固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)的重要性：藍(lán)田股份、麥科特、錦州港、銀廣夏都利用虛增固定資產(chǎn)及在建工程造假，藍(lán)田股份虛增固定資產(chǎn)高達(dá) 15億元。在中介機(jī)構(gòu)信譽(yù)危機(jī)背景下，一些竣工結(jié)算書、結(jié)算審核書的可靠性也越來越差，單憑竣工結(jié)算書、結(jié)算審核書等來核實(shí)固定資產(chǎn)價(jià)值看來是不行了。對(duì)于在建工程審計(jì)，更需要謹(jǐn)慎，尤其是預(yù)付工程款、設(shè)備款很可能是假的。 3應(yīng)收款項(xiàng)及存貨仍是審計(jì)的重點(diǎn)：銀廣夏、黎明股份、藍(lán)田股份及錦州港都涉嫌虛增應(yīng)收款項(xiàng)或存貨。錦州港年收入 3億元，應(yīng)收賬款賬面上只有 13億元，想不到其中有 09億元是假的。對(duì)于應(yīng)收賬款余額較多、增長較快的客戶一定要給予更多的關(guān)注。對(duì)于存貨審計(jì)，要對(duì)其生產(chǎn)工藝過程非常了解，麥科特、黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣夏都涉及生產(chǎn)過程的造假，對(duì)于存貨余額較多、增長較快的客戶一定要給予更多的關(guān)注。 最后，審計(jì)也一定要 “ 抓大放小 ” ，一般情況下，客戶涉嫌造假科目不多，如藍(lán)田股份主要是固定資產(chǎn)、黎明股份主要是存貨及應(yīng)收賬款、麥科特主要是固定資產(chǎn)、銀廣夏主要是應(yīng)收款項(xiàng)及存貨、錦州港主要是固定資產(chǎn)及在建工程。高明的會(huì)計(jì)師應(yīng)該有這種靈感：一拿到客戶的報(bào)表，就應(yīng)該知道審計(jì)的重點(diǎn)是哪幾個(gè)科目，這些科目一般不會(huì)超過三個(gè)。對(duì)于分析性復(fù)核呈現(xiàn)異常的重點(diǎn)科目，除了常規(guī)審計(jì)外，非常規(guī)審計(jì)也是必要的，審計(jì)決不是機(jī)械執(zhí)行程序，而應(yīng)根據(jù)客戶業(yè)務(wù)特點(diǎn)及可能存在的舞弊手法采取靈活機(jī)動(dòng)的審計(jì)策略。
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