xx系列財務舞弊案的分析(存儲版)
【正文】 對公眾公司審計客戶超過 100戶以上的會計師事務所每年都要進行質量檢查，其它事務所每 3年檢查一次。 ? (2)要求公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)對呈報給 SEC的財務報告 “ 完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財務狀況和經(jīng)營成果 ” 予以保證。由 SEC負責對特殊目的實體等表外交易的披露進行研究，提出建議并向國會報告。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處 10年入獄，或并處罰款和判刑 ? (4)公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)必須對報送給 SEC的財務報告的合法性和公允表達進行保證。 ? (3)要求美國審計總署研究導致會計師事務所競爭受限的因素，如高成本、低服務質量、獨立性、缺乏選擇等。 ? ? (1)授權美國審計總署對會計師事務所強制輪換制度進行研究。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? ? (1)公眾公司應進行實時披露，即要求及時披露導致公司經(jīng)營和財務狀況發(fā)生重大變化的信息。 ? (4)責成各州監(jiān)管機構自行決定公眾公司監(jiān)管委員會的相關標準是否適用于未在該委員會登記的中小事務所。 ? (3)公眾公司會計監(jiān)管委員會有權制定或采納有關會計師職業(yè)團體建議的審計與相關鑒證準則、質量控制準則以及職業(yè)道德準則等。 ? 2021年 7月 30日上午，美國總統(tǒng)布什簽署了《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 。該法案共分 22個部分，分別涉及注冊會計師監(jiān)管、信息披露、公司管制、檔案留存、分析師利益沖突、信用評級機構監(jiān)管等內(nèi)容。 ? （ 9）公共會計責任委員會應該發(fā)布公開的活動報告。 ? （ 2）所有執(zhí)行上市公司審計業(yè)務的會計師事務所都要加入公共會計責任委員會，接受其監(jiān)管。并且要求 SEC盡快制定相關規(guī)則。 ? (10)公司會計系統(tǒng)應當與最好的業(yè)務相比較，而不是僅僅依據(jù)最低標準的準則。 ? (7) 應當使投資者對公司審計師的獨立性和誠實性擁有足夠信心。 SEC應確保公眾公司對提供給投資者的信息的真實性和公正性負責。在 FASB成立的同時，還成立了主要負責為 FASB提供資金的財務會計基金會（ FAF），以及對 FASB提供專業(yè)咨詢的財務會計準則咨詢理事會（ FASAC）。 ? 各州會計委員會是根據(jù)美國 《 統(tǒng)一會計法案 》 和各州法律要求，在各州管轄范圍內(nèi)監(jiān)督注冊會計師行業(yè)。 ? （ 3）社會各界人士呼吁，必須改革現(xiàn)有自律監(jiān)管制度 ? （二）公共監(jiān)管 (Public Regulatory System) ? 公共監(jiān)管主要由 SEC和各州會計委員會組成。第三， SECPS的監(jiān)管不能做到及時有效。 ? （ 2）同業(yè)互查委員會（ PRC），負責監(jiān)督同業(yè)互查并采取相應糾正措施。開始執(zhí)行上市公司審計業(yè)務的事務所可以自愿加入 SECPS。 ? 從以下四個方面分析美國系列財務欺詐案發(fā)生的原因：（ 1）會計職業(yè)監(jiān)管；（ 2）財務報告制度；（ 3）注冊會計師獨立性；（ 4）公司治理。其中最為主要的問題，是違反一般公認會計原則將大量的租賃收入提前進行確認。如果剔除虛增的利潤，該公司原來報告的 2021年度 14億美元的利潤，以及 2021年第一季度 ，都將成為凈虧損。 1997年到 2021年連續(xù)四年進行會計造假，利用特殊目的實體（ SPE）、出售回購、股權轉讓、對沖交易、空掛應收票據(jù)等方式共虛增利潤 6億多美元。 ? 8月 2日，該公司兩名高級財務主管沙利文(Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。有關研究也指出，近三年已有 700多家美國公司的財務報表進行了重編，而且呈逐年上升的趨勢，其中 1999年有 234家， 2021年有 258家， 2021年達到 305家。 POB由代表公眾利益的 5名委員組成，分別來自商界、職業(yè)界、立法界和監(jiān)管部門等，大多都是很有名望的人士。不過，由于部分事務所并不是AICPA的會員，因此仍有約 80家從事證券業(yè)審計的中小事務所不是 SECPS的會員。 ? （ 4） SEC法規(guī)委員會（ SEC Regulations Committee），負責聯(lián)絡 SEC制定法規(guī)的有關技術事項。第六， AICPA和“ 五大 ” 對 POB的支持不夠。 SEC還通過復核 POB的工作，監(jiān)督注冊會計師行業(yè)的同業(yè)互查和審計質量。 三、美國財務報告制度問題 ? （一）美國現(xiàn)行的財務報告制度 ? 1933年 《 證券法 》 、 1934年 《 證券交易法 》 、 1935年 《 公眾事業(yè)控股公司法案 》 、 1939年 《 信托契約法案 》 以及1940年的 《 投資公司法案 》 和 《 投資咨詢公司法案 》 。新的會計準則頒布后， SEC負責監(jiān)督準則的實施，并將實施中發(fā)現(xiàn)的問題提交 FASB解釋機構 ──緊急問題處理小組（ EITF），該小組將根據(jù) SEC的要求盡快處理這些問題。 SEC應當擴充在報告期內(nèi)要求提供及時披露的重要事件的內(nèi)容。 ? (8)建立一個直接受 SEC監(jiān)督的獨立的公共監(jiān)督機構。 ? 2021年 7月 9日，布什在紐約華爾街對工商界領導發(fā)表了 30分鐘的講話，公布了打擊公司不法行為的計劃 ? （ 1）加強執(zhí)法并制定更加嚴厲的法律規(guī)定，嚴厲打擊公司銷毀文件，提高郵政欺詐和網(wǎng)絡欺詐的刑事處罰刑期，禁止被 SEC調(diào)查的公司向公司領導支付額外款項。要求上市公司真正提供真實和公允的信息，更加及時地披露關鍵信息。 ? （ 5）公共會計責任委員會必須擁有獨立自主的經(jīng)費來源。薩貝恩斯的要求，向該委員會提交了一份報告 ──《 會計職業(yè)
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